Regime Forfettario und Steuerliche Situation für Italiener in Spanien 2026 — DBA 1977, IRPF, Beckham und Modelo 720

Die häufigste steuerliche Fehlannahme italianischer Expats in Spanien: das Regime Forfettario (pauschalbesteuerte Partita IVA) sei einfach 'portierbar' nach Spanien, als ob man das italianische Steuerprivileg im Reisegepäck mitnehmen könnte. Das Regime Forfettario ist ein rein italianisches Instrument, das nicht Ansässige grundsätzlich ausschließt. Nach der Verlegung des Steuerwohnsitzes nach Spanien endet es ab dem Folgejahr. Gleichzeitig stehen italianische Selbständige in Spanien vor der Frage: autónomo oder SL? Beckham-Gesetz oder allgemeiner IRPF? Und wie verhindert man, dass sowohl die Agenzia delle Entrate als auch die AEAT dieselben Einkünfte besteuern?

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BMC analysiert Ihre individuelle Steuersituation: Abschlusskalkulation für das Regime Forfettario / Partita IVA, steuerlicher Übergang von der Agenzia delle Entrate zur AEAT, Wahl der optimalen spanischen Struktur (autónomo RETA oder SL), Beckham-Antrag falls berechtigt, und Anwendung des DBA Spanien-Italien 1977 (BOE 22/12/1980) um Doppelbesteuerung zu eliminieren. Wir koordinieren beide Steuerseiten und bereiten die Erstmeldungen vor.

  • Das Regime Forfettario (5 % oder 15 % Ersatzsteuer) endet ab dem Jahr nach der Verlegung des Steuerwohnsitzes nach Spanien

    Nicht Ansässige sind ausgeschlossen, außer EU- oder EWR-Ansässige mit mindestens 75 % ihres Einkommens aus Italien.

  • Als neuer Steuerresident in Spanien haben Sie die Wahl zwischen dem allgemeinen IRPF-Tarif (progressive staatliche und regionale Skala) und, wenn die Voraussetzungen erfüllt sind, dem Beckham-Gesetz (24 % bis 600.000 Euro im Zuzugsjahr und den fünf Folgejahren, Antrag innerhalb 6 Monate).

  • Das Doppelbesteuerungsabkommen Spanien-Italien 1977 (BOE 22/12/1980) verhindert, dass die Agenzia delle Entrate und die AEAT dieselben Einkünfte gleichzeitig besteuern.

  • Für Selbständige bietet Spanien zwei Strukturen

    autónomo (RETA-Beiträge auf Mindestbemessungsgrundlagen ab 653,59 €/Monat im Jahr 2026) oder SL (Sociedad Limitada, Mindeststammkapital 1 €, IS 25 % oder 15 % in den ersten zwei Zeiträumen mit positiver Bemessungsgrundlage).

Wie wir arbeiten

Vom ersten Kontakt bis zum Abschluss

  1. Analyse der Steuerposition in Italien

    Wir bewerten Ihren aktuellen Status in Italien: Regime Forfettario-Steuerjahr, offene Erklärungen, eventuelle accertamenti-Risiken, INPS-Beiträge, und Umsatzsteuerverpflichtungen (partita IVA). Wir bestimmen den optimalen Zeitpunkt für die Schließung der Partita IVA und die Abschlusserklärung (dichiarazione finale) in Italien.

  2. Steuerlicher Wechsel und Übergangsmanagement

    Wir koordinieren den Übergang: Abmeldung der Partita IVA beim Agenzia delle Entrate, letzte IRPEF-Erklärung in Italien für das Umzugsjahr, und gleichzeitige Begründung der spanischen Steuerresidenz (Modelo 030, Empadronamiento, erster IRPF oder Beckham).

  3. Wahl der spanischen Selbständigenstruktur

    Basierend auf Ihren Einkommensprognosen, Ihrer Haftungsanforderungen und langfristigen Plänen empfehlen wir die optimale spanische Struktur: autónomo (RETA-Beiträge, einfache Verwaltung), SL (begrenzte Haftung, IS 25 %) oder Kombination. Für höhere Einkommen analysieren wir den autónomo+SL-Mix zur Steueroptimierung.

  4. Beckham-Antrag (Modelo 149)

    Falls Sie die Voraussetzungen erfüllen — keine spanische Steuerresidenz in den letzten 5 Jahren, Umzug aus beruflichen Gründen — bereiten wir den Modelo 149 vor und reichen ihn innerhalb der 6-Monatsfrist ein. Bei Unternehmensgründung: Zertifizierung des innovativen Projekts durch ENISA falls erforderlich.

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Das Problem

Die häufigste steuerliche Fehlannahme italianischer Expats in Spanien: das Regime Forfettario (pauschalbesteuerte Partita IVA) sei einfach 'portierbar' nach Spanien, als ob man das italianische Steuerprivileg im Reisegepäck mitnehmen könnte. Das Regime Forfettario ist ein rein italianisches Instrument, das nicht Ansässige grundsätzlich ausschließt. Nach der Verlegung des Steuerwohnsitzes nach Spanien endet es ab dem Folgejahr. Gleichzeitig stehen italianische Selbständige in Spanien vor der Frage: autónomo oder SL? Beckham-Gesetz oder allgemeiner IRPF? Und wie verhindert man, dass sowohl die Agenzia delle Entrate als auch die AEAT dieselben Einkünfte besteuern?

Unsere Lösung

BMC analysiert Ihre individuelle Steuersituation: Abschlusskalkulation für das Regime Forfettario / Partita IVA, steuerlicher Übergang von der Agenzia delle Entrate zur AEAT, Wahl der optimalen spanischen Struktur (autónomo RETA oder SL), Beckham-Antrag falls berechtigt, und Anwendung des DBA Spanien-Italien 1977 (BOE 22/12/1980) um Doppelbesteuerung zu eliminieren. Wir koordinieren beide Steuerseiten und bereiten die Erstmeldungen vor.

Vorgehen

Wie wir vorgehen

1

Analyse der Steuerposition in Italien

Wir bewerten Ihren aktuellen Status in Italien: Regime Forfettario-Steuerjahr, offene Erklärungen, eventuelle accertamenti-Risiken, INPS-Beiträge, und Umsatzsteuerverpflichtungen (partita IVA). Wir bestimmen den optimalen Zeitpunkt für die Schließung der Partita IVA und die Abschlusserklärung (dichiarazione finale) in Italien.

2

Steuerlicher Wechsel und Übergangsmanagement

Wir koordinieren den Übergang: Abmeldung der Partita IVA beim Agenzia delle Entrate, letzte IRPEF-Erklärung in Italien für das Umzugsjahr, und gleichzeitige Begründung der spanischen Steuerresidenz (Modelo 030, Empadronamiento, erster IRPF oder Beckham).

3

Wahl der spanischen Selbständigenstruktur

Basierend auf Ihren Einkommensprognosen, Ihrer Haftungsanforderungen und langfristigen Plänen empfehlen wir die optimale spanische Struktur: autónomo (RETA-Beiträge, einfache Verwaltung), SL (begrenzte Haftung, IS 25 %) oder Kombination. Für höhere Einkommen analysieren wir den autónomo+SL-Mix zur Steueroptimierung.

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Beckham-Antrag (Modelo 149)

Falls Sie die Voraussetzungen erfüllen — keine spanische Steuerresidenz in den letzten 5 Jahren, Umzug aus beruflichen Gründen — bereiten wir den Modelo 149 vor und reichen ihn innerhalb der 6-Monatsfrist ein. Bei Unternehmensgründung: Zertifizierung des innovativen Projekts durch ENISA falls erforderlich.

5

Modelo 720 und Auslandsvermögensmeldung

Wenn Ihre italianischen Bankkonten, Beteiligungen oder Immobilien 50.000 € pro Kategorie übersteigen, erstellen wir den Modelo 720. Frist: 31. März des Jahres nach dem ersten Jahr als spanischer Steuerresident. Sanktionen für Nichtmeldung wurden durch EuGH-Urteil C-788/19 reduziert, bleiben aber relevant.

6

Jährliche bilatérale Steuerkonformität

Wir bereiten jährlich Ihre IRPF (oder Modelo 151 unter Beckham) in Spanien und koordinieren eventuelle verbleibende Meldepflichten in Italien (Vermietungseinkünfte aus italianischen Immobilien, italianische Dividenden, INPS-Rentenbesteuerung). Anwendung von Steuergutschriften gemäß DBA Art. 22 zur Vermeidung der Doppelbesteuerung.

5-15 %
Pauschalsteuersatz des Regime Forfettario in Italien (nicht nach Spanien portierbar)
24 %
IRPF-Pauschalsteuersatz nach Beckham-Gesetz in Spanien (6 Jahre)
85.000 €
Jahresumsatzschwelle für das Regime Forfettario in Italien (ab 2023)
4 Jahre
Verjährung des Festsetzungsrechts der AEAT (Art. 66 LGT); in Italien bis 31. Dezember des fünften Jahres nach Abgabe der Erklärung

Die Steuerliche Realität für Italianische Selbständige in Spanien

Wenn ein italianischer Selbständiger nach Spanien zieht, ist die erste Frage fast immer: “Kann ich mein Regime Forfettario behalten?”

Die kurze Antwort: in der Regel nein. Nicht Ansässige sind ausgeschlossen, außer sie wohnen in einem EU- oder EWR-Staat und erzielen mindestens 75 % ihres Einkommens in Italien.

Das Beckham-Gesetz ist kein automatischer Ersatz: Es gilt nicht für gewöhnliche Selbständige, sondern nur für eine als unternehmerisch anerkannte Tätigkeit mit positivem ENISA-Bericht oder für hochqualifizierte Fachkräfte, die für Start-ups oder in Forschung und Innovation tätig sind (Art. 93.1.b LIRPF).

Das Regime Forfettario: Was es ist und Warum es nicht Portierbar ist

Gesetzliche Grundlage

Das Regime Forfettario wurde durch Artikel 1, Absätze 54-89 der Legge Nr. 190/2014 (Legge di Stabilità 2015) eingeführt und seither mehrfach reformiert. Es ist ein agevolato (begünstigtes) Regime für kleine italianische Unternehmen und Selbständige.

Hauptmerkmale :

  • Jahresumsatz unter 85.000 € (ab 2023)
  • Pauschalsteuer von 15 % auf eine fiktive Bemessungsgrundlage (Umsatz × Koeffizient je nach ATECO-Code)
  • Pauschalsteuer von 5 % für die ersten 5 Jahre bei neuen Tätigkeiten
  • Befreiung von der IVA (Mehrwertsteuer) — keine Umsatzsteuerberechnungen
  • Keine IRPEF-Pflicht auf die Differenz
  • Vereinfachte Buchführung

Warum es Nicht Portierbar ist

Nach Artikel 1, Absatz 57, Buchstabe b der Legge 190/2014 sind nicht Ansässige ausgeschlossen, außer sie wohnen in einem EU- oder EWR-Staat mit angemessenem Informationsaustausch und erzielen mindestens 75 % ihres Gesamteinkommens in Italien; selbständige Einkünfte gelten nur als in Italien erzielt, wenn die Tätigkeit dort ausgeübt wird (Art. 23 Abs. 1 Buchst. d TUIR). Verlegen Sie Ihren Steuerwohnsitz ins Ausland, endet das Regime ab dem Folgejahr (Abs. 71; Agenzia delle Entrate, Risposta n. 149/2025).

Die steuerliche Logik dahinter : Das Regime Forfettario soll kleine italianische Unternehmen fördern, die dem italianischen Wirtschaftskreislauf angehören. Eine Expansion ins Ausland fällt nicht in diesen Förderungszweck.

Der Übergang: Schließung der Partita IVA und Steuerpflichten

Schritt 1 — Letzte IRPEF-Erklärung unter Regime Forfettario

Ob Sie im Umzugsjahr in Italien noch ansässig sind, hängt davon ab, ob Sie den größeren Teil des Jahres dort Wohnsitz, Domizil oder Aufenthalt hatten oder im Melderegister standen (Art. 2 Abs. 2 TUIR): Dann erklären Sie in Italien das Welteinkommen dieses Jahres, sonst nur die italienischen Einkünfte. Die italienische Erklärung enthält:

  • Forfettario-Einnahmen bis zum Umzugsdatum
  • Eventuelle andere Einnahmen (Kapitalgewinne, Mieteinkünfte)
  • Abschlusszahlung der IRPEF und eventuelle Vorauszahlungsrückerstattung

Schritt 2 — Cessazione Attività (Partita IVA Schließung)

Die Einstellung der Tätigkeit ist der Agenzia delle Entrate innerhalb von 30 Tagen mit dem von der Agentur genehmigten Formular zu melden (Art. 35 Abs. 3 DPR 633/1972).

Schritt 3 — INPS-Abmeldung

Bei der INPS (je nach Tätigkeitsbereich: Gestione Separata, Artigiani oder Commercianti) müssen Sie sich als Selbständiger abmelden. Die Abmeldung stoppt die laufenden Beitragszahlungen und konserviert Ihre bisherigen Beitragszeiten.

Das DBA Spanien-Italien 1977: Die Steuerliche Grundlage

Das Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Spanien und Italien (unterzeichnet in Rom, 8. September 1977; in Kraft seit 14. November 1980, BOE 22/12/1980) ist das maßgebliche Dokument für die steuerliche Koordination.

Für Selbständige: Artikel 14 — Selbständige Arbeit

Artikel 14 §1 : Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus einem freien Beruf oder aus sonstiger selbständiger Tätigkeit bezieht, dürfen nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, die Person verfügt für ihre Tätigkeit im anderen Staat regelmäßig über eine dort gelegene feste Einrichtung.

Praktische Konsequenz für italianische Freelancer in Spanien : Wenn Sie als autónomo in Spanien tätig sind und in Spanien steuerresident sind, sind Ihre selbständigen Einnahmen nur in Spanien steuerpflichtig — nicht in Italien. Die Agenzia delle Entrate hat kein Besteuerungsrecht, wenn keine feste Einrichtung in Italien vorhanden ist.

Für Unternehmenseinkünfte: Artikel 7 — Unternehmensgewinne

Artikel 7 : Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaates dürfen nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, das Unternehmen übt seine Geschäftstätigkeit im anderen Staat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus.

Für eine SL in Spanien : Gewinne der SL werden nur in Spanien (IS, 25 %) besteuert, sofern keine Betriebsstätte in Italien begründet wird. Wenn Sie gelegentlich in Italien tätig sind oder italianische Mitarbeiter haben, analysiert BMC das Betriebsstätten-Risiko.

Beckham vs. IRPF Allgemein: Die Kalkulation

Wann Beckham Sinnvoll ist

Für italianische Expats, die 2026 nach Spanien kommen und die Voraussetzungen erfüllen, ist das Beckham-Gesetz fast immer die bessere Wahl gegenüber dem allgemeinen IRPF-Tarif:

Nettoeinkommen (€/Jahr)IRPF ordinario (geschätzt Madrid)Beckham 24 %Vorteil Beckham
50.000~13.00012.0001.000 €
80.000~26.50019.2007.300 €
150.000~60.00036.00024.000 €
250.000~105.00060.00045.000 €

Näherungswerte inklusive Gemeindesteuer für die Comunidad de Madrid.

Beckham für Italianische Unternehmer: Die Startup-Route

Seit der Reform durch Ley 28/2022 (Startup-Gesetz) können italianische Unternehmer, die ein innovatives Startup in Spanien gründen, Beckham beantragen, wenn ENISA (Empresa Nacional de Innovación) in einem positiven Bericht feststellt, dass die Tätigkeit innovativ ist oder besonderes wirtschaftliches Interesse für Spanien hat (Art. 70 Ley 14/2013).

Der ENISA-Bericht ist vorgeschrieben und wird innerhalb von zehn Arbeitstagen erstellt (Art. 70 Abs. 1 Ley 14/2013).

Modelo 720: Italianisches Vermögen Melden

Was Italianische Expats Typischerweise Melden Müssen

VermögensartTypisches Italianisches BeispielSchwellenwert
BankkontenConto corrente bei UniCredit, BNL, Intesa50.000 € gesamt alle Konten
Wertpapiere und AktienBTP, Fondi comuni, Aktien BancaIntesa50.000 € gemeinsam mit Beteiligungen und Versicherungen (eine Kategorie)
BeteiligungenSRL-Anteile, SpA-Aktiensiehe Wertpapiere
ImmobilienWohnung in Rom, Ferienwohnung Sizilien50.000 €
LebensversicherungenGenerali, Allianz polizza vitasiehe Wertpapiere

Wichtig : Die 50.000 €-Schwellen gelten jeweils pro Kategorie, nicht für das Gesamtvermögen. Haben Sie 40.000 € auf einem italianischen Konto und eine italianische Wohnung im Wert von 150.000 €, müssen Sie nur die Immobilie melden (da das Bankkonto unter der Schwelle liegt, die Immobilie aber darüber).

Die Reform des Modelo 720 nach EuGH-Urteil C-788/19

Im Urteil vom 27. Januar 2022 erklärte der Europäische Gerichtshof die damaligen drakonischen Sanktionen des spanischen Modelo 720 für unverhältnismäßig und europarechtswidrig. Spanien hat das Modelo 720-Regime durch das Gesetz 5/2022 reformiert:

Aktuelle Sanktionen (nach der Reform) :

  • Verspätete Meldung: 200 € pro Dateneintrag (bis 20 Einträge), danach 400 € pro Eintrag
  • Nicht erkannte Vermögenswerte: können als nicht deklarierte Einnahmen eingestuft werden mit entsprechender Steuer + Zinsen
  • Im Vergleich zu den vorherigen Sanktionen (150 % der nicht gemeldeten Vermögenswerte) sind die aktuellen Sanktionen erheblich reduziert, aber nicht null

BMC: AEAT-Spezialist für Italianische Expats

Unsere Erfahrung mit italianischen Expats in Spanien umfasst alle gängigen Situationen: Freelancer mit Regime Forfettario, SRL-Eigentümer mit italianischen Beteiligungen, INPS-Rentner, und italianische Unternehmer, die einen Startup in Barcelona gründen.

Was wir für Sie tun:

  • Schließungskalkulation für das Regime Forfettario und letzte IRPEF-Erklärung in Italien
  • Spanische Steuerregistrierung und optimale Strukturwahl (autónomo vs. SL)
  • Beckham-Antrag (Modelo 149) — wir sichern die nicht verlängerbare 6-Monats-Frist
  • Modelo 720 für alle italianischen Vermögenswerte
  • Jährliche bilatérale Steuerkonformität mit korrekter Anwendung des DBA 1977
  • Koordination mit italianischen Steuerberatern für die letzten italianischen Pflichten

Was als Nächstes kommt

Arbeitsvertrag für entsandte ArbeitnehmerPrüfen und optimieren Sie Ihren Arbeitsvertrag vor der Einreise: Entsendungsklauseln, geldwerte Vorteile und Beckham-Schutz.
Verlängerung der AufenthaltserlaubnisVerwalten Sie die Verlängerung Ihrer Aufenthaltsgenehmigung in Spanien koordiniert mit dem Sondersteuerregime.
RSUs und Aktienoptionen: BesteuerungVersteuern Sie Aktienoptionen und Kapitalbeteiligungspläne korrekt als Entsandter unter dem Beckham-Gesetz.
FAQ

Häufig gestellte Fragen

In der Regel nein. Das Regime Forfettario (Art. 1 Abs. 54 bis 89 Legge 190/2014) gilt für natürliche Personen mit unternehmerischer oder freiberuflicher Tätigkeit, deren Einnahmen im Vorjahr 85.000 Euro nicht überstiegen (Abs. 54). Nicht Ansässige sind ausgeschlossen, es sei denn, sie wohnen in einem EU- oder EWR-Staat mit angemessenem Informationsaustausch und erzielen mindestens 75 % ihres Gesamteinkommens in Italien (Abs. 57 Buchst. b). Einkünfte aus selbständiger Arbeit eines nicht Ansässigen gelten nur dann als in Italien erzielt, wenn die Tätigkeit in Italien ausgeübt wird (Art. 23 Abs. 1 Buchst. d TUIR); die Ausnahme greift also nicht für eine Tätigkeit, die Sie von Spanien aus ausüben. Das Regime endet ab dem Jahr nach der Wohnsitzverlegung (Abs. 71; Agenzia delle Entrate, Risposta n. 149/2025). In Spanien üben Sie die Tätigkeit als autónomo (RETA) oder über eine SL aus.
Die beiden Systeme sind grundlegend unterschiedlich. Das Regime Forfettario erhebt eine Ersatzsteuer von 15 % anstelle von IRPEF, regionalen und kommunalen Zuschlägen und IRAP auf eine fiktive Bemessungsgrundlage (Einnahmen × Rentabilitätskoeffizient der Tätigkeit), ohne Abzug tatsächlicher Kosten (Abs. 64 Legge 190/2014); für neue Tätigkeiten, die die Voraussetzungen von Abs. 65 erfüllen, beträgt der Satz im Gründungsjahr und in den vier Folgejahren 5 %. Der autónomo in Spanien unterliegt der progressiven staatlichen und regionalen IRPF-Skala auf den tatsächlichen Nettogewinn (Einnahmen minus abzugsfähige Betriebsausgaben). Seine RETA-Beiträge hängen von den Nettoeinkünften ab: 2026 gelten die Tabellen von 2025 weiter (Art. 3 Abs. 4 RDL 3/2026), mit monatlichen Mindestbemessungsgrundlagen von 653,59 Euro in der niedrigsten bis 1.928,10 Euro in der höchsten Stufe (Orden PJC/297/2026). Das Sonderregime des Art. 93 LIRPF (24 % bis 600.000 Euro, im Zuzugsjahr und den fünf Folgejahren) gilt nicht für gewöhnliche Selbständige, sondern nur für eine als unternehmerisch anerkannte Tätigkeit oder für hochqualifizierte Fachkräfte, die für Start-ups oder in Ausbildung, Forschung, Entwicklung und Innovation tätig sind (Art. 93.1.b.3º und 4º).
Nach Art. 6 des DBA Spanien-Italien 1977 können Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen im Belegenheitsstaat besteuert werden. Ihre italienischen Mieteinnahmen können daher in Italien besteuert werden; bei Wohnraumvermietung kann der Vermieter statt der regulären Besteuerung die cedolare secca wählen, mit 21 % oder 10 % bei bestimmten Mietverträgen mit vereinbarter Miete in bestimmten Gemeinden (Art. 3 D.Lgs. 23/2011). Gleichzeitig müssen Sie diese Einkünfte in Spanien in Ihrer IRPF-Erklärung angeben; Spanien zieht die italienische Steuer bis zur Höhe der auf diese Einkünfte entfallenden spanischen Steuer ab (Art. 22 Abs. 3 DBA). Für den Modelo 720 zählt der Anschaffungswert Ihrer ausländischen Immobilien; erklärt wird, wenn er insgesamt 50.000 Euro übersteigt (Art. 54 bis RD 1065/2007). Beim Verkauf einer italienischen Immobilie kann Italien den Gewinn besteuern (Art. 13 Abs. 1 DBA), mit Anrechnung in Spanien.
Das hängt vom jeweiligen Recht ab, denn keines der beiden teilt das Jahr auf. In Spanien ist der Veranlagungszeitraum das Kalenderjahr, und die Ansässigkeit wird für das ganze Jahr bestimmt (Art. 9 und 12 LIRPF). In Italien sind Sie in dem Jahr ansässig, in dem Sie während des größeren Teils des Steuerjahres dort Ihren zivilrechtlichen Wohnsitz oder Ihr Domizil haben oder anwesend sind; bleiben Sie den größeren Teil des Jahres im Melderegister eingetragen, wird die Ansässigkeit bis zum Beweis des Gegenteils vermutet (Art. 2 Abs. 2 TUIR). Andernfalls sind Sie dort nur mit italienischen Einkünften steuerpflichtig. Halten beide Staaten Sie im selben Jahr für ansässig, entscheidet Art. 4 Abs. 2 DBA. Als in Spanien Ansässiger erklären Sie Ihr Welteinkommen; für Einkünfte, die das DBA auch Italien zur Besteuerung zuweist (z. B. italienische Mieteinnahmen, Art. 6, oder Dividenden, Art. 10, mit höchstens 15 %), zieht Spanien die italienische Steuer bis zur Höhe der spanischen Steuer ab (Art. 22 Abs. 3 DBA). Italienische öffentliche Renten nach Art. 19 Abs. 2 werden nur in Italien besteuert.
Die Einstellung der Tätigkeit ist der Agenzia delle Entrate innerhalb von 30 Tagen mit dem von der Agentur genehmigten Formular zu melden (Art. 35 Abs. 3 DPR 633/1972). Die Schließung der Partita IVA bedeutet nicht automatisch die Verlagerung des Steuerwohnsitzes nach Spanien: Die italienische Ansässigkeit richtet sich nach Art. 2 TUIR und, wenn beide Staaten Sie für ansässig halten, nach Art. 4 DBA. Umgekehrt gilt: Verlegen Sie den Wohnsitz nach Spanien, ohne die Partita IVA zu schließen, endet das Regime Forfettario ab dem Folgejahr (Art. 1 Abs. 57 Buchst. b und Abs. 71 Legge 190/2014), und Einkünfte aus einer von Spanien aus ausgeübten Tätigkeit darf Italien nur besteuern, wenn Sie dort über eine feste Einrichtung verfügen (Art. 14 DBA).
Ja, wenn Sie die Voraussetzungen erfüllen. Das Sonderregime des Art. 93 LIRPF (reformiert durch Ley 28/2022) setzt voraus: (1) Sie waren in den fünf Veranlagungszeiträumen vor dem Zuzug nicht in Spanien ansässig; (2) der Zuzug erfolgt wegen eines Arbeitsvertrags (auch Telearbeit), wegen der Übernahme eines Geschäftsführer- bzw. Verwaltungsratsamts, wegen einer als unternehmerisch anerkannten Tätigkeit mit positivem ENISA-Bericht (Art. 70 Ley 14/2013) oder als hochqualifizierte Fachkraft für Start-ups oder für Ausbildung, Forschung, Entwicklung und Innovation (Art. 93.1.b). Gewöhnliche Freelancer und Selbständige fallen nicht darunter. Frist: Modelo 149 spätestens sechs Monate nach dem Tätigkeitsbeginn laut Anmeldung bei der Seguridad Social (Art. 116 RIRPF). Mit Beckham: 24 % auf die allgemeine Bemessungsgrundlage bis 600.000 Euro (darüber 47 %) und 19 % bis 30 % auf Dividenden, Zinsen und Veräußerungsgewinne, im Zuzugsjahr und in den fünf Folgejahren (Art. 93 Abs. 1 und 2 LIRPF).
Als autónomo in Spanien zahlen Sie Beiträge in das Régimen Especial de Trabajadores Autónomos (RETA). Seit 2023 hängen sie von den voraussichtlichen Nettoeinkünften ab, nach Stufen einer allgemeinen und einer reduzierten Tabelle (RDL 13/2022). 2026 gelten die Tabellen von 2025 weiter (Art. 3 Abs. 4 RDL 3/2026): Die monatliche Mindestbemessungsgrundlage reicht von 653,59 Euro (Nettoeinkünfte bis 670 Euro) bis 1.928,10 Euro (über 6.000 Euro), der Satz für allgemeine Risiken beträgt 28,30 % (Orden PJC/297/2026). Wer in Spanien eine selbständige Tätigkeit ausübt, unterliegt den spanischen Rechtsvorschriften (Art. 11 Abs. 3 Buchst. a Verordnung (EG) 883/2004), und es gilt immer nur das Recht eines einzigen Mitgliedstaats (Art. 11 Abs. 1). Versicherungszeiten in Italien und Spanien werden für den Rentenanspruch zusammengerechnet (Art. 6).

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Häufige Fragen

Fragen zu Regime Forfettario und Steuern für Italiener in Spanien 2026 : Portabilität, IRPF, DBA | BMC

In der Regel nein. Das Regime Forfettario (Art. 1 Abs. 54 bis 89 Legge 190/2014) gilt für natürliche Personen mit unternehmerischer oder freiberuflicher Tätigkeit, deren Einnahmen im Vorjahr 85.000 Euro nicht überstiegen (Abs. 54). Nicht Ansässige sind ausgeschlossen, es sei denn, sie wohnen in einem EU- oder EWR-Staat mit angemessenem Informationsaustausch und erzielen mindestens 75 % ihres Gesamteinkommens in Italien (Abs. 57 Buchst. b). Einkünfte aus selbständiger Arbeit eines nicht Ansässigen gelten nur dann als in Italien erzielt, wenn die Tätigkeit in Italien ausgeübt wird (Art. 23 Abs. 1 Buchst. d TUIR); die Ausnahme greift also nicht für eine Tätigkeit, die Sie von Spanien aus ausüben. Das Regime endet ab dem Jahr nach der Wohnsitzverlegung (Abs. 71; Agenzia delle Entrate, Risposta n. 149/2025). In Spanien üben Sie die Tätigkeit als autónomo (RETA) oder über eine SL aus.
Die beiden Systeme sind grundlegend unterschiedlich. Das Regime Forfettario erhebt eine Ersatzsteuer von 15 % anstelle von IRPEF, regionalen und kommunalen Zuschlägen und IRAP auf eine fiktive Bemessungsgrundlage (Einnahmen × Rentabilitätskoeffizient der Tätigkeit), ohne Abzug tatsächlicher Kosten (Abs. 64 Legge 190/2014); für neue Tätigkeiten, die die Voraussetzungen von Abs. 65 erfüllen, beträgt der Satz im Gründungsjahr und in den vier Folgejahren 5 %. Der autónomo in Spanien unterliegt der progressiven staatlichen und regionalen IRPF-Skala auf den tatsächlichen Nettogewinn (Einnahmen minus abzugsfähige Betriebsausgaben). Seine RETA-Beiträge hängen von den Nettoeinkünften ab: 2026 gelten die Tabellen von 2025 weiter (Art. 3 Abs. 4 RDL 3/2026), mit monatlichen Mindestbemessungsgrundlagen von 653,59 Euro in der niedrigsten bis 1.928,10 Euro in der höchsten Stufe (Orden PJC/297/2026). Das Sonderregime des Art. 93 LIRPF (24 % bis 600.000 Euro, im Zuzugsjahr und den fünf Folgejahren) gilt nicht für gewöhnliche Selbständige, sondern nur für eine als unternehmerisch anerkannte Tätigkeit oder für hochqualifizierte Fachkräfte, die für Start-ups oder in Ausbildung, Forschung, Entwicklung und Innovation tätig sind (Art. 93.1.b.3º und 4º).
Nach Art. 6 des DBA Spanien-Italien 1977 können Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen im Belegenheitsstaat besteuert werden. Ihre italienischen Mieteinnahmen können daher in Italien besteuert werden; bei Wohnraumvermietung kann der Vermieter statt der regulären Besteuerung die cedolare secca wählen, mit 21 % oder 10 % bei bestimmten Mietverträgen mit vereinbarter Miete in bestimmten Gemeinden (Art. 3 D.Lgs. 23/2011). Gleichzeitig müssen Sie diese Einkünfte in Spanien in Ihrer IRPF-Erklärung angeben; Spanien zieht die italienische Steuer bis zur Höhe der auf diese Einkünfte entfallenden spanischen Steuer ab (Art. 22 Abs. 3 DBA). Für den Modelo 720 zählt der Anschaffungswert Ihrer ausländischen Immobilien; erklärt wird, wenn er insgesamt 50.000 Euro übersteigt (Art. 54 bis RD 1065/2007). Beim Verkauf einer italienischen Immobilie kann Italien den Gewinn besteuern (Art. 13 Abs. 1 DBA), mit Anrechnung in Spanien.
Das hängt vom jeweiligen Recht ab, denn keines der beiden teilt das Jahr auf. In Spanien ist der Veranlagungszeitraum das Kalenderjahr, und die Ansässigkeit wird für das ganze Jahr bestimmt (Art. 9 und 12 LIRPF). In Italien sind Sie in dem Jahr ansässig, in dem Sie während des größeren Teils des Steuerjahres dort Ihren zivilrechtlichen Wohnsitz oder Ihr Domizil haben oder anwesend sind; bleiben Sie den größeren Teil des Jahres im Melderegister eingetragen, wird die Ansässigkeit bis zum Beweis des Gegenteils vermutet (Art. 2 Abs. 2 TUIR). Andernfalls sind Sie dort nur mit italienischen Einkünften steuerpflichtig. Halten beide Staaten Sie im selben Jahr für ansässig, entscheidet Art. 4 Abs. 2 DBA. Als in Spanien Ansässiger erklären Sie Ihr Welteinkommen; für Einkünfte, die das DBA auch Italien zur Besteuerung zuweist (z. B. italienische Mieteinnahmen, Art. 6, oder Dividenden, Art. 10, mit höchstens 15 %), zieht Spanien die italienische Steuer bis zur Höhe der spanischen Steuer ab (Art. 22 Abs. 3 DBA). Italienische öffentliche Renten nach Art. 19 Abs. 2 werden nur in Italien besteuert.
Die Einstellung der Tätigkeit ist der Agenzia delle Entrate innerhalb von 30 Tagen mit dem von der Agentur genehmigten Formular zu melden (Art. 35 Abs. 3 DPR 633/1972). Die Schließung der Partita IVA bedeutet nicht automatisch die Verlagerung des Steuerwohnsitzes nach Spanien: Die italienische Ansässigkeit richtet sich nach Art. 2 TUIR und, wenn beide Staaten Sie für ansässig halten, nach Art. 4 DBA. Umgekehrt gilt: Verlegen Sie den Wohnsitz nach Spanien, ohne die Partita IVA zu schließen, endet das Regime Forfettario ab dem Folgejahr (Art. 1 Abs. 57 Buchst. b und Abs. 71 Legge 190/2014), und Einkünfte aus einer von Spanien aus ausgeübten Tätigkeit darf Italien nur besteuern, wenn Sie dort über eine feste Einrichtung verfügen (Art. 14 DBA).
Ja, wenn Sie die Voraussetzungen erfüllen. Das Sonderregime des Art. 93 LIRPF (reformiert durch Ley 28/2022) setzt voraus: (1) Sie waren in den fünf Veranlagungszeiträumen vor dem Zuzug nicht in Spanien ansässig; (2) der Zuzug erfolgt wegen eines Arbeitsvertrags (auch Telearbeit), wegen der Übernahme eines Geschäftsführer- bzw. Verwaltungsratsamts, wegen einer als unternehmerisch anerkannten Tätigkeit mit positivem ENISA-Bericht (Art. 70 Ley 14/2013) oder als hochqualifizierte Fachkraft für Start-ups oder für Ausbildung, Forschung, Entwicklung und Innovation (Art. 93.1.b). Gewöhnliche Freelancer und Selbständige fallen nicht darunter. Frist: Modelo 149 spätestens sechs Monate nach dem Tätigkeitsbeginn laut Anmeldung bei der Seguridad Social (Art. 116 RIRPF). Mit Beckham: 24 % auf die allgemeine Bemessungsgrundlage bis 600.000 Euro (darüber 47 %) und 19 % bis 30 % auf Dividenden, Zinsen und Veräußerungsgewinne, im Zuzugsjahr und in den fünf Folgejahren (Art. 93 Abs. 1 und 2 LIRPF).
Als autónomo in Spanien zahlen Sie Beiträge in das Régimen Especial de Trabajadores Autónomos (RETA). Seit 2023 hängen sie von den voraussichtlichen Nettoeinkünften ab, nach Stufen einer allgemeinen und einer reduzierten Tabelle (RDL 13/2022). 2026 gelten die Tabellen von 2025 weiter (Art. 3 Abs. 4 RDL 3/2026): Die monatliche Mindestbemessungsgrundlage reicht von 653,59 Euro (Nettoeinkünfte bis 670 Euro) bis 1.928,10 Euro (über 6.000 Euro), der Satz für allgemeine Risiken beträgt 28,30 % (Orden PJC/297/2026). Wer in Spanien eine selbständige Tätigkeit ausübt, unterliegt den spanischen Rechtsvorschriften (Art. 11 Abs. 3 Buchst. a Verordnung (EG) 883/2004), und es gilt immer nur das Recht eines einzigen Mitgliedstaats (Art. 11 Abs. 1). Versicherungszeiten in Italien und Spanien werden für den Rentenanspruch zusammengerechnet (Art. 6).

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