Die Einkommensteuerkampagne 2025 wird in den Monaten April bis Juni 2026 eingereicht und betrifft die während des Steuerjahres 2025 erzielten Einkünfte, Gewinne und Vermögensverluste. Obwohl das IRPF zwischen 2024 und 2025 keine tiefgreifende strukturelle Reform erfahren hat, konsolidiert das Steuerjahr 2025 eine Reihe angehäufter gesetzlicher Änderungen, die Arbeitseinkünfte, die Behandlung von Mietimmobilien, die Besteuerung von Kryptowerten und die Abzüge für Energieeffizienz betreffen. Dieser Leitfaden fasst die relevantesten Aspekte für Steuerpflichtige, Selbstständige, Gesellschafter und Führungskräfte zusammen, die ihre Erklärung in 2026 einreichen müssen.
Offizieller Kalender der Einkommensteuer 2025
Die Fristen der Kampagne für das Steuerjahr 2025 folgen dem von der AEAT festgelegten üblichen Schema:
| Datum | Meilenstein |
|---|---|
| 2. April 2026 | Öffnung der Frist für elektronische Abgabe (Renta WEB) |
| 5. Mai 2026 (ca.) | Beginn telefonische Beratung (Plan Le Llamamos), nach Terminvereinbarung |
| 2. Juni 2026 (ca.) | Beginn persönliche Beratung in AEAT-Büros, nach Terminvereinbarung |
| 25. Juni 2026 | Letzter Tag für Erklärungen mit Ergebnis „zu zahlen” mit Bankdomizilierung |
| 30. Juni 2026 | Ende der Abgabefrist für alle Steuerpflichtigen |
Wichtigste Neuerungen des IRPF 2025
1. Grenzsteuersatz von 47 % ab 300.000 Euro
Zum zweiten Mal in Folge gilt der Höchststeuersatz von 47 % für Arbeitseinkünfte (und sonstige allgemeine Einkünfte) über 300.000 Euro. Dieser Satz, der 2024 eingeführt wurde, hat die Beratungsnachfrage zu alternativen Vergütungsstrukturen und dem Sonderregime der Ley Beckham deutlich erhöht.
2. Kapitalertragsteuersatz von 28 % für die höchsten Erträge
Kapitalerträge aus der Sparbasis (Dividenden, Zinsen, Kapitalgewinne aus Vermögensübertragungen) über 300.000 Euro unterliegen dem Steuersatz von 28 %, gegenüber 26 % bei Erträgen zwischen 200.000 und 300.000 Euro.
3. Neues Mietabzugssystem
Das Wohnraumgesetz (Ley de Vivienda) hat die Abzugsstruktur für Einkünfte aus der Vermietung von Wohngebäuden umgestaltet. Der allgemeine Abzug von 60 % wurde durch ein differenziertes System ersetzt:
- 90 % Abzug für neue Mietverträge in angespannten Wohngebieten, wenn der neue Mietpreis mindestens 5 % unter dem Preis des vorangegangenen Mietvertrags liegt.
- 70 % Abzug bei der Erstmiete in angespannten Gebieten an Mieter unter 35 Jahren oder in geförderten Wohngebäuden.
- 60 % Abzug nach erheblichen Rehabilitierungsmaßnahmen in den letzten zwei Jahren.
- 50 % allgemeiner Abzug in allen anderen Fällen.
4. Modelo 721: zweites Jahr für Kryptowerte im Ausland
Das Modelo 721 (informative Erklärung über Kryptowerte im Ausland) hat für das Steuerjahr 2024 sein zweites Gültigkeitsjahr. Die Frist für die Einreichung des Modelo 721 für das Steuerjahr 2025 ist der 31. März 2026 — vor der Öffnung der Einkommensteuerkampagne.
5. Regularisierung der Sozialversicherungsbeiträge für Selbstständige
Das System der Beiträge auf reale Nettoeinkünfte, das 2023 eingeführt wurde, erzeugt im Jahr 2026 erstmals Regularisierungen, die gleichzeitig die IRPF-Abzüge und die Beitragsschuld gegenüber der Sozialversicherung betreffen. Selbstständige, deren endgültiger Jahresgewinn von den während des Jahres gezahlten Quartalsbeiträgen abweicht, erhalten von der Sozialversicherung eine Nachzahlungsrechnung oder eine Erstattung, die die abzugsfähige Beitragsbasis des IRPF verändert.
Wer muss die Einkommensteuererklärung für 2025 einreichen?
Die allgemeine Pflicht zur Einreichung der Einkommensteuererklärung gilt für:
- Steuerpflichtige mit Arbeitseinkünften über 22.000 Euro von einem einzigen Zahler.
- Steuerpflichtige mit Arbeitseinkünften über 15.000 Euro von mehreren Zahlern, wenn der zweite und weitere Zahler insgesamt mehr als 1.500 Euro einbehalten haben.
- Steuerpflichtige mit Kapitalerträgen oder Kapitalgewinnen über 1.600 Euro.
- Selbstständige sind immer erklärungspflichtig, unabhängig von der Höhe ihrer Einkünfte.
- Steuerpflichtige mit Immobilien, die Einkünfte erzeugen, die über die Schwelle hinausgehen.
Auch wer unter den allgemeinen Pflichtgrenzen liegt, kann eine Erklärung einreichen, wenn das Ergebnis eine Erstattung ergibt.
Strategien für die Kampagne 2025: letzte Chancen
Bei der Einreichung der Erklärung 2025 können noch einige optimierende Entscheidungen getroffen werden:
-
Wahl zwischen Einzel- und Gemeinschaftsveranlagung simulieren: Wenn die Einkünfte der Eheleute sehr unterschiedlich sind, kann die Gemeinschaftsveranlagung vorteilhafter sein.
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Verluste der Vorjahre prüfen: Kapitalverluste aus 2021, 2022, 2023 und 2024, die noch nicht ausgeglichen wurden, können mit Kapitalgewinnen 2025 verrechnet werden.
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Alle Unterlagen für beantragte Abzüge sicherstellen: Spendenbescheinigungen, Energieausweise vor und nach Renovierungsarbeiten, Verträge für Startup-Investitionen.
Kontaktieren Sie unser Team unter [/de/steuer-fiscal/steuerplanung/] für eine individuelle Beratung zur Einkommensteuerkampagne 2025.
Regelungsrahmen: Schlüsselnormen der Einkommensteuerkampagne 2025
Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (LIRPF): Das Einkommensteuergesetz ist die primäre Rechtsgrundlage für alle Aspekte der IRPF. Artikel 8–9 LIRPF definieren den Steuerpflichtigen: In Spanien sind natürliche Personen steuerpflichtig, die ihren gewöhnlichen Aufenthalt in Spanien haben. Als in Spanien ansässig gilt, wer sich mehr als 183 Tage im Kalenderjahr in Spanien aufhält oder dessen hauptsächliches wirtschaftliches Interesse in Spanien liegt. Die Artikel 66–77 LIRPF regeln die Steuerskalen (tarifas): Die allgemeine Bemessungsgrundlage (base imponible general) umfasst Arbeits-, Renten- und Mieteinnahmen sowie Unternehmenseinkünfte; die Sparbemessungsgrundlage (base imponible del ahorro) umfasst Kapitalerträge, Dividenden und Kapitalgewinne aus Vermögenswerten.
Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo (Reglamento IRPF): Das IRPF-Durchführungsreglement präzisiert die materiellen Vorschriften des Gesetzes und enthält insbesondere: die detaillierten Abzugsfähigkeitskriterien für Betriebsausgaben (Kapitel III), die Berechnungsregeln für Kapitalgewinne bei Immobilienveräußerungen einschließlich des Berichtigungskoeffizienten für Inflationsanpassung bei vor 1994 erworbenem Grundvermögen, und die Dokumentationsanforderungen für Abzüge. Der jährliche Orden HAC-Erlass aktualisiert die Steuerskalen und Abzugslimits — für die Kampagne 2025 (Steuerjahr 2024) gelten die im Orden HAC 72/2024 festgelegten Grenzwerte.
Ley 13/2023, de 24 de mayo (BEPS-Umsetzung) — Neue Transparenzanforderungen: Die Umsetzung der OECD-BEPS-Aktionspläne in spanisches Recht hat neue Offenlegungspflichten eingeführt, die auch für die IRPF relevant sind: Steuerpflichtige mit signifikanten Auslandsbeziehungen müssen zusätzliche Informationen über ausländische Einkünfte, ausländische Körperschaften und internationale Transaktionen in die IRPF-Erklärung einbeziehen. Für Expats und Personen mit internationalem Vermögen erhöht dies die Komplexität der Einkommensteuererklärung erheblich.
Häufige Fehler in der Einkommensteuerkampagne 2025
Fehler 1: Die imputación de rentas inmobiliarias für ungenutzte Immobilien nicht deklarieren. Spanische Steuerpflichtige, die Immobilien besitzen, die weder ihrem Hauptwohnsitz noch der Erzielung von Mieteinnahmen dienen, müssen einen fiktiven Mietertrag (imputación de rentas inmobiliarias) versteuern. Dieser beträgt 1,1 % des Katasterwerts (sofern der Katasterwert seit 2002 überarbeitet wurde) oder 2 % (wenn nicht überarbeitet). Viele Steuerpflichtige mit Ferienwohnungen oder ungenutzten Erbschaftsimmobilien deklarieren diesen fiktiven Ertrag nicht, was bei einem AEAT-Abgleich mit Katasterregisterdaten zu automatischen Einspruchsverfahren führt.
Fehler 2: Die Anpassungskoeffizienten für Immobilienveräußerungen nicht korrekt anwenden. Bei der Berechnung von Kapitalgewinnen aus dem Verkauf von Immobilien, die vor bestimmten Stichtagen erworben wurden, können Inflationsanpassungskoeffizienten die ursprünglichen Anschaffungskosten erhöhen und damit den steuerpflichtigen Kapitalgewinn reduzieren. Die korrekte Berechnung ist komplex und erfordert Kenntnis der für das Erwerbsjahr anwendbaren Koeffizienten.
Fehler 3: Die steuerlichen Konsequenzen des Beckham-Gesetzes (Régimen Especial de Impatriados) für Expats nicht prüfen. Expatriates, die nach Spanien gezogen sind und das Sondersteuerregime nach Art. 93 LIRPF (Beckham-Gesetz) in Anspruch nehmen, versteuern ihre Einkünfte zu einem Pauschalsteuersatz von 24 % statt nach der allgemeinen progressiven Skala. Dieses Regime ist für die ersten sechs Jahre nach der Begründung der Steueransässigkeit in Spanien beantragbar, muss aber innerhalb von sechs Monaten nach Beginn der Tätigkeit in Spanien beantragt werden. Viele Expats versäumen diesen Antrag und zahlen dadurch erheblich mehr Steuern als erforderlich.
Praxisbeispiel: Optimierung der Einkommensteuererklärung für einen Arbeitnehmer mit Nebeneinkünften
Das folgende Beispiel zeigt, wie verschiedene Einkunftsarten und Abzüge die Gesamtsteuerlast erheblich beeinflussen.
Ausgangssituation: Steuerpflichtiger S wohnt in Madrid, ist verheiratet mit zwei Kindern (7 und 10 Jahre alt), erzielt ein Bruttojahresgehalt von 65.000 Euro und hat zusätzlich Mieteinnahmen aus einer Eigentumswohnung von 12.000 Euro brutto. Die Wohnung ist mit einer Hypothek belastet (jährliche Zinsen 3.600 Euro, Tilgung 4.800 Euro). Außerdem hat er 2024 Anteile an einem nicht börsennotierten Startup für 10.000 Euro erworben (anerkanntes Startup im Sinne der Ley 28/2022).
Steuerpflichtiges Einkommen ohne Optimierung:
- Arbeitseinkünfte: 65.000 Euro (nach Arbeitnehmer-Pauschale 2.000 Euro nach Art. 19.2 LIRPF → 63.000 Euro)
- Mieteinnahmen: 12.000 Euro brutto abzüglich 60 % Werbungskostenabzug (Art. 23.2 LIRPF für vermietete Hauptwohnungen des Mieters, sofern dauerhaft vermietet) → 4.800 Euro netto
- Gesamte allgemeine Bemessungsgrundlage vor persönlichen Abzügen: 67.800 Euro
Abzüge für S:
- Familienmindestvergütung: 2 Kinder × 2.400 Euro + Alter-Kinder-Erhöhung = ca. 5.800 Euro (mindert direkt die Steuerschuld auf Basis der angewandten Steuerquote)
- Startup-Investitionsabzug (Art. 68.1 LIRPF reformiert durch Ley 28/2022): 50 % auf 10.000 Euro Investition = 5.000 Euro direkte Reduzierung der Steuerschuld
- Hypothekenzinsen auf vermietetes Objekt: 3.600 Euro bereits als Werbungskosten in den Mieteinnahmen berücksichtigt
Steueroptimierungsergebnis: Durch korrekte Anwendung des Startup-Abzugs spart S 5.000 Euro Steuern gegenüber einer Erklärung ohne diesen Abzug. Bei einem Grenzsteuersatz von ca. 37 % in Madrid reduziert zusätzlich jede 1.000 Euro in eine anerkannte Altersvorsorge eingezahlter Betrag die Steuerschuld um ca. 370 Euro. Eine vollständige Beitragsausschöpfung (Jahresmaximum: 1.500 Euro individual + 8.500 Euro arbeitgeberfinanziert) kann weitere 3.700 Euro Steuerersparnis generieren.
