La campagne de déclaration de revenus 2025 se dépose d'avril à juin 2026. Notre équipe de planification fiscale peut vous accompagner tout au long du processus. et concerne les revenus, gains et pertes en capital réalisés au cours de l'exercice fiscal 2025. Bien que l'IRPF n'ait pas fait l'objet d'une réforme structurelle majeure entre 2024 et 2025. Pour un inventaire complet des déductions disponibles, consultez notre guide des déductions IRPF 2026., l'exercice 2025 consolide un ensemble de modifications normatives cumulées qui impactent la conformité fiscale de nombreux contribuables affectant les revenus du travail, le traitement des logements loués, la fiscalité des cryptoactifs et les déductions pour efficacité énergétique. Ce guide rassemble les éléments les plus pertinents pour les contribuables, les travailleurs indépendants, les associés de sociétés et les cadres dirigeants qui doivent déposer leur déclaration en 2026.
Calendrier officiel de la campagne Renta 2025
Les délais de la campagne correspondant à l’exercice 2025 s’inscrivent dans le schéma habituel de l’AEAT :
- 2 avril 2026 : Ouverture du délai de dépôt dématérialisé et mise à disposition du projet de déclaration et des données fiscales sur Renta WEB (portail électronique de l’AEAT).
- Début mai 2026 : Lancement du plan d’assistance téléphonique. Le contribuable peut demander un rendez-vous pour qu’un agent de l’AEAT l’aide à établir et à déposer sa déclaration par téléphone.
- Début juin 2026 : Ouverture de l’accueil en agence AEAT et dans les points relais des communautés autonomes. La demande de rendez-vous doit être effectuée à l’avance, les créneaux disponibles s’épuisant rapidement.
- 25 juin 2026 : Dernier délai pour les déclarations donnant lieu à paiement avec prélèvement bancaire. Passé ce délai, le contribuable devra effectuer le règlement manuellement.
- 30 juin 2026 : Clôture définitive du délai de dépôt pour toutes les modalités.
Le fractionnement du paiement reste en vigueur dans les mêmes conditions : le contribuable peut payer 60 % à la date de dépôt et 40 % restants jusqu’au 6 novembre 2026, sans majoration ni intérêt de retard. Pour bénéficier du fractionnement, la déclaration doit être déposée avant le 30 juin 2026 et le premier versement prélèvé ou réglé avant le 25 juin.
Qui est tenu de déclarer en 2025
L’obligation de déposer une déclaration d’IRPF au titre de l’exercice 2025 concerne, en règle générale, les résidents fiscaux en Espagne dont les revenus dépassent les seuils suivants :
Revenus du travail :
- Contribuables avec un seul employeur : obligation si les revenus du travail dépassent 22 000 euros bruts annuels.
- Contribuables avec plusieurs employeurs, lorsque le second et les suivants ont versé au total plus de 1 500 euros : le seuil est ramené à 15 000 euros bruts annuels.
- Si le second et les suivants ne dépassent pas 1 500 euros au total, le seuil de 22 000 euros s’applique.
Autres revenus :
- Revenus du capital mobilier et gains en capital non soumis à retenue : 1 600 euros.
- Revenus fonciers imputés, revenus du capital mobilier non soumis à retenue, effets de commerce : 1 000 euros.
- Toujours tenus de déclarer : les travailleurs indépendants, les contribuables ayant droit à des déductions ou désirant obtenir un remboursement, et ceux qui ont perçu plus d’un salaire de plus d’un payeur.
Principales nouveautés de l’IRPF pour l’exercice 2025
Cryptoactifs et Modèle 721
Les contribuables résidents fiscaux en Espagne qui détenaient des cryptoactifs à l’étranger pour une valeur supérieure à 50 000 euros au 31 décembre 2025 étaient tenus de déposer le Modèle 721 avant le 31 mars 2026. Les cessions de cryptoactifs au cours de l’exercice 2025 génèrent des gains ou pertes en capital à intégrer dans la base de l’épargne, imposée aux taux de 19 % à 28 %.
Consolidation du taux marginal de 47 %
Le taux marginal de 47 % (application combinée des tranches nationale et régionale) s’applique aux revenus généraux supérieurs à 300 000 euros et aux revenus de l’épargne supérieurs à 300 000 euros. Ce taux est applicable aux revenus de l’exercice 2025.
Déductions pour efficacité énergétique
Les déductions pour travaux d’efficacité énergétique en logement principal et dans les immeubles résidentiels restent applicables aux travaux réalisés jusqu’au 31 décembre 2025. Les taux sont de 20 %, 40 % ou 60 % selon l’ampleur de l’amélioration réalisée (réduction de la consommation d’énergie primaire de 7 %, 30 % ou 60 %).
Réforme des cotisations des travailleurs indépendants
L’exercice 2025 est le troisième exercice complet d’application du système de cotisation des indépendants basé sur les revenus réels prévisionnels. Les régularisations de cotisations résultant de la comparaison entre les cotisations versées et les revenus réels déclarés à l’AEAT doivent être intégrées dans la déclaration de revenus.
Revalorisation des minimums personnels et familiaux
Les minimums personnels et familiaux — qui réduisent la base liquidable — ont été légèrement revalorisés pour l’exercice 2025 conformément à la loi de finances applicable.
Stratégies pour optimiser la déclaration 2025
Même si la déclaration est déposée en 2026, il reste possible d’optimiser son résultat :
Vérifier toutes les déductions applicables. Le projet de l’AEAT n’intègre pas systématiquement toutes les déductions régionales, les dons, les frais de crèche ou les travaux d’efficacité énergétique.
Imputer les pertes patrimoniales antérieures. Les pertes en capital des exercices précédents non encore compensées peuvent être imputées sur les gains 2025 pour réduire l’imposition.
Comparer déclaration individuelle et conjointe. L’outil de simulation de Renta WEB permet de comparer les deux modalités. La déclaration conjointe n’est pas toujours la plus avantageuse.
Vérifier les données du Modèle 721. Les contribuables qui ont déclaré des cryptoactifs via le Modèle 721 doivent s’assurer que les données transmises concordent avec les opérations déclarées dans la déclaration de revenus.
Rectifier si le projet est défavorable. Si le projet de déclaration conduit à un résultat à payer alors que la situation réelle impliquerait un remboursement, il convient de ne pas le valider et de déposer une déclaration rectificative avec les données exactes.
Guide établi sur la base de la législation en vigueur en avril 2026. BMC recommande de consulter votre conseiller fiscal avant de déposer votre déclaration.
Cadre réglementaire de la campagne IRPF 2025
La déclaration de revenus 2025 s’inscrit dans un cadre normatif précis dont les principales références sont les suivantes.
Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (LIRPF) constitue le texte fondamental régissant l’IRPF. Elle définit les catégories de revenus (travail, capital mobilier, capital immobilier, activités économiques, gains et pertes patrimoniaux), les règles d’imputation, les réductions et abattements applicables à la base imposable, ainsi que les taux progressifs de l’échelle générale et de l’épargne. La campagne 2025 s’applique aux revenus perçus au cours de l’exercice fiscal 2025 (du 1er janvier au 31 décembre 2025).
Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo approuve le Règlement de l’IRPF (Reglamento del IRPF), qui précise les modalités d’application de la loi — notamment les règles de retenue à la source, les conditions d’accès aux régimes spéciaux (Beckham, impatriés) et les obligations déclaratives des tiers informateurs tels que les employeurs et les établissements financiers.
Orden HAC/172/2025 fixe les modèles de déclaration pour la campagne de revenus 2025 : le Modelo 100 pour la déclaration générale, le Modelo 151 pour les bénéficiaires du régime spécial des impatriés (Beckham) et le Modelo 714 pour l’Impôt sur la Fortune (Impuesto sobre el Patrimonio, IP) déposé conjointement avec la campagne Renta. L’arrêté précise également les délais de dépôt et les canaux habilités (Renta Web, téléphonie, présence en agence).
Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria (LGT) régit les procédures de vérification et de sanction de l’AEAT. Les déclarations incomplètes ou erronées peuvent faire l’objet de régularisations spontanées avec une réduction de 25 % de la sanction (art. 27 LGT), ou d’un contrôle formel conduisant à des sanctions comprises entre 50 % et 150 % du montant non déclaré en cas de dissimulation intentionnelle.
