Mbappé vs. Beckham: zwei verschiedene Instrumente, in der Praxis wählen Sie eines

Vergleich von Beckham-Regime (Art. 93 LIRPF) und sogenanntem Mbappé-Gesetz (Art. 17 bis Decreto Legislativo 1/2010 Madrid): Voraussetzungen, Wirkungen und warum beide nicht gleichzeitig gelten.

Beckham-Regime (Art. 93 LIRPF)

Vorteile

  • ✓ 24 % auf die Bemessungsgrundlage bis 600.000 € und 47 % darüber (Art. 93.2 LIRPF)
  • ✓ Ausländische Einkünfte während des Regimes grundsätzlich nicht in Spanien steuerpflichtig
  • ✓ Gilt in ganz Spanien
  • ✓ Zuzugsjahr und die fünf folgenden Jahre

Nachteile

  • ✗ Antrag mit Modelo 149 innerhalb von sechs Monaten nach Beginn der Tätigkeit
  • ✗ Keine Ansässigkeit in Spanien in den fünf vorangegangenen Steuerjahren
  • ✗ Manche Abkommen schließen diese Steuerpflichtigen von den meisten Artikeln aus (etwa Nr. II des Protokolls zum DBA mit Deutschland)
  • ✗ Keine regionale Steuerquote, daher keine regionalen Abzüge wie Art. 17 bis Madrid

Mbappé-Gesetz: Madrider Abzug für Investitionen von Neuansässigen (Art. 17 bis Decreto Legislativo 1/2010)

Vorteile

  • ✓ 20 % des Anschaffungswerts begünstigter Investitionen
  • ✓ Schuldtitel und Eigenkapital jeder Einrichtung, börsennotiert oder nicht
  • ✓ Mangels Steuer nicht nutzbare Beträge gehen fünf Jahre vor
  • ✓ Gilt in der regulären IRPF mit ihren persönlichen und familiären Freibeträgen

Nachteile

  • ✗ Nur für IRPF-Pflichtige in Madrid ohne spanische Ansässigkeit in den fünf Vorjahren
  • ✗ Die Investition ist sechs Jahre zu halten, der Wohnsitz in Madrid bis dahin beizubehalten
  • ✗ Wirkt nur auf die regionale Steuerquote: im Beckham-Regime nicht anwendbar
  • ✗ Die reguläre IRPF besteuert das Welteinkommen

Unser Fazit

Keine Kombination. Der Madrider Abzug wirkt auf die regionale IRPF-Quote, und das Beckham-Regime hat keine regionale Quote (Art. 93.2 LIRPF). Was sich lohnt, hängt von den spanischen Arbeitseinkünften, den ausländischen Einkünften, dem Anlagebetrag und davon ab, ob die Anlage sechs Jahre in Madrid gehalten wird. Das wird im Einzelfall gerechnet.

Warum beides nicht kombinierbar ist

Das sogenannte Mbappé-Gesetz ist ein regionaler Abzug der Region Madrid: 20 % des Anschaffungswerts bestimmter Investitionen von Neuansässigen, geregelt in Art. 17 bis des Decreto Legislativo 1/2010 und eingefügt durch das Gesetz 4/2024. Regionale Abzüge wirken auf die regionale IRPF-Quote.

Das Beckham-Regime kennt keine regionale Quote: Die Steuer wird nach den Regeln für Nichtansässige mit einem einheitlichen Tarif von 24 % und 47 % berechnet (Art. 93.2 LIRPF). Solange das Beckham-Regime gilt, gibt es also keine Quote, von der abgezogen werden könnte.

Wie Sie entscheiden

  • Beckham-Regime: hohe spanische Arbeitseinkünfte und erhebliche ausländische Einkünfte.
  • Reguläre IRPF mit Madrider Abzug: Steuerpflichtige im allgemeinen Regime, die einen nennenswerten Betrag in Wertpapiere nach Art. 17 bis investieren und mindestens sechs Jahre in Madrid leben.

Die Zahlen hängen vom Einzelfall ab. Siehe auch unsere Seite zum Mbappé-Gesetz.

Quellen: Decreto Legislativo 1/2010 Madrid, Art. 17 bis (BOCM-m-2010-90068) · Madrider Gesetz 4/2024 (BOE-A-2025-3302) · Gesetz 35/2006, Art. 93 (BOE-A-2006-20764) · Gesetz 22/2009, Art. 46 (BOE-A-2009-20375)

FAQ

Häufig gestellte Fragen

Nicht im selben Steuerjahr. Der Abzug nach Art. 17 bis des Madrider Decreto Legislativo 1/2010 wird von der regionalen IRPF-Quote abgezogen (Art. 46 Gesetz 22/2009). Im Beckham-Regime wird die Steuer nach den Regeln für Nichtansässige mit einem einheitlichen Tarif von 24 % und 47 % berechnet (Art. 93.2 LIRPF), ohne regionale Quote.
Keine Ansässigkeit in Spanien in den fünf Vorjahren, IRPF-Pflicht in Madrid ab 2024, Investition im Zuzugsjahr oder im Folgejahr (bei spanischen Einrichtungen auch im Vorjahr), sechs Jahre Haltedauer und Wohnsitz in Madrid während dieses Zeitraums (Art. 17 bis.2 und 17 bis.4).
Schuldtitel und Eigenkapitalbeteiligungen an jeder Einrichtung, börsennotiert oder nicht. Bei nicht börsennotierten höchstens 40 % zusammen mit Ehegatten und Verwandten bis zum zweiten Grad, keine Leitungsfunktion und kein Arbeitsverhältnis dort, keine Ansässigkeit der Einrichtung in einer Steueroase (Art. 17 bis.1 und 17 bis.2.a).
Keine Ansässigkeit in Spanien in den fünf vorangegangenen Steuerjahren, Zuzug aus einem der Gründe des Art. 93 LIRPF (Arbeitsvertrag, Geschäftsführung, unternehmerische Tätigkeit und andere) und Antrag mit Modelo 149 innerhalb von sechs Monaten nach Beginn der Tätigkeit.
Das hängt von Ihren spanischen Arbeitseinkünften, Ihren ausländischen Einkünften, dem geplanten Anlagebetrag und davon ab, ob Sie die Anlage sechs Jahre in Madrid halten. Wir rechnen es im Erstgespräch durch, das kostenlos ist.

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