Mbappé vs Beckham : deux instruments différents et, en pratique, on en choisit un

Comparaison du régime Beckham (art. 93 LIRPF) et de la loi Mbappé (art. 17 bis du Décret législatif 1/2010 de Madrid) : conditions, effets et pourquoi elles ne s'appliquent pas ensemble.

Régime Beckham (art. 93 LIRPF)

Avantages

  • ✓ 24 % sur la base jusqu'à 600.000 € et 47 % au-delà (art. 93.2 LIRPF)
  • ✓ Revenus de source étrangère en général non imposés en Espagne pendant le régime
  • ✓ S'applique dans toute l'Espagne
  • ✓ Année de l'arrivée et les cinq suivantes

Inconvénients

  • ✗ Demande par le Modelo 149 dans les six mois suivant le début de l'activité
  • ✗ Pas de résidence en Espagne au cours des cinq périodes d'imposition précédentes
  • ✗ Certaines conventions excluent ces contribuables de la plupart de leurs articles (par exemple le point II du Protocole de la convention avec l'Allemagne)
  • ✗ Pas de quote-part régionale, donc pas de déductions régionales comme l'art. 17 bis de Madrid

Loi Mbappé : déduction madrilène pour les investissements des nouveaux résidents (art. 17 bis Décret législatif 1/2010)

Avantages

  • ✓ 20 % de la valeur d'acquisition des investissements éligibles
  • ✓ Titres de créance et fonds propres de toute entité, cotée ou non
  • ✓ Le montant non imputable faute d'impôt est reporté sur cinq ans
  • ✓ S'applique dans l'IRPF ordinaire, avec ses abattements personnels et familiaux

Inconvénients

  • ✗ Réservée aux contribuables de l'IRPF à Madrid non résidents en Espagne au cours des cinq années précédentes
  • ✗ L'investissement se conserve six ans et la résidence à Madrid jusque-là
  • ✗ S'impute uniquement sur la quote-part régionale : impossible sous régime Beckham
  • ✗ L'IRPF ordinaire impose le revenu mondial

Notre avis

Pas de cumul. La déduction madrilène s'impute sur la quote-part régionale de l'IRPF et le régime Beckham n'en a pas (art. 93.2 LIRPF). Le meilleur choix dépend des revenus du travail en Espagne, des revenus étrangers, du montant investi et de l'intention de conserver l'investissement six ans à Madrid. Le calcul se fait au cas par cas.

Pourquoi elles ne se cumulent pas

La loi Mbappé est une déduction régionale de la Communauté de Madrid : 20 % de la valeur d’acquisition de certains investissements des nouveaux résidents, prévue à l’article 17 bis du Décret législatif 1/2010 et ajoutée par la loi 4/2024. Les déductions régionales s’imputent sur la quote-part régionale de l’IRPF.

Le régime Beckham n’a pas de quote-part régionale : l’impôt se calcule selon les règles des non-résidents avec un barème unique de 24 % et 47 % (art. 93.2 LIRPF). Tant que le régime Beckham s’applique, il n’existe donc aucune quote-part sur laquelle déduire.

Comment choisir

  • Régime Beckham : revenus du travail élevés en Espagne et revenus étrangers importants.
  • IRPF ordinaire avec la déduction madrilène : contribuables du régime général qui investissent un montant significatif dans des titres conformes à l’art. 17 bis et resteront au moins six ans à Madrid.

Les chiffres dépendent de chaque cas. Voir aussi notre page sur la loi Mbappé.

Sources : Décret législatif 1/2010 de Madrid, art. 17 bis (BOCM-m-2010-90068) · Loi madrilène 4/2024 (BOE-A-2025-3302) · Loi 35/2006, art. 93 (BOE-A-2006-20764) · Loi 22/2009, art. 46 (BOE-A-2009-20375)

FAQ

Questions fréquentes

Pas pour un même exercice. La déduction de l'art. 17 bis du Décret législatif 1/2010 de Madrid s'impute sur la quote-part régionale de l'IRPF (art. 46 de la loi 22/2009). Sous régime Beckham, l'impôt se calcule selon les règles des non-résidents avec un barème unique de 24 % et 47 % (art. 93.2 LIRPF), sans quote-part régionale.
Ne pas avoir été résident en Espagne au cours des cinq années précédentes, devenir contribuable de l'IRPF à Madrid à partir de 2024, investir l'année de l'arrivée ou la suivante (pour les entités espagnoles, aussi l'année précédente), conserver l'investissement six ans et rester résident à Madrid pendant cette période (art. 17 bis.2 et 17 bis.4).
Titres de créance et participations aux fonds propres de toute entité, cotée ou non. Pour les non cotées, 40 % maximum avec le conjoint et les parents jusqu'au deuxième degré, aucune fonction de direction ni activité salariée, et l'entité ne peut pas être établie dans un paradis fiscal (art. 17 bis.1 et 17 bis.2.a).
Ne pas avoir été résident en Espagne au cours des cinq périodes d'imposition précédentes, s'installer pour l'un des motifs de l'art. 93 LIRPF (contrat de travail, mandat d'administrateur, activité entrepreneuriale et autres) et déposer le Modelo 149 dans les six mois suivant le début de l'activité.
Cela dépend de vos revenus du travail en Espagne, de vos revenus étrangers, du montant que vous comptez investir et de votre intention de conserver l'investissement six ans à Madrid. Nous le calculons lors du premier rendez-vous, qui est gratuit.

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