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Société d'investissement à capital variable : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine stable Confiance moyenne 8 rescrits · 2016–2024

Doctrine en vigueur

Les sociétés d'investissement sont des institutions d'investissement collectif exemptées de l'obligation d'émettre des factures. Si l'entité réalise uniquement des opérations exonérées de la TVA ou pour lesquelles aucune facture n'aurait dû être émise, elle n'est pas tenue de présenter la déclaration annuelle de TVA conformément à l'article 33.2 du RGAT.

La position de la DGT a été hétérogène en raison de la diversité des sujets traités. En matière de fusions d'IIC, la doctrine est restée constante en validant des motifs économiques tels que l'efficacité ou la liquidité pour l'application du régime spécial de la LIS. Récemment, l'exemption des obligations de facturation et de déclaration de la TVA pour ces entités a été précisée.

Points de bascule

  1. V2302-24

    Établit que les sociétés d'investissement, en tant qu'institutions d'investissement collectif, sont exemptées de l'obligation d'émettre des factures et de présenter la déclaration annuelle de TVA si elles ne réalisent que des opérations exonérées.

Analyse fondée sur 8 des 8 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 1 octobre 2026.

Rescrits sur ce thème

8
V2302-24 5 nov. 2024

SICAV harmonisée avec activité exonérée de TVA : l'obligation de déposer le Modèle 347 dépend de l'émission de factures pour les opérations exonérées

SG de Tributos
sociedad de inversión de capital variabledeclaración anual de operaciones con tercerosactividad exentaobligación de facturarinstitución de inversión colectiva LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 93.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V3907-16 15 sept. 2016

Les fusions d'OPC peuvent bénéficier du régime spécial d'IS sous réserve du respect de la LIS et de motifs économiques valables

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesinstituciones de inversión colectivamotivos económicos válidosneutralidad fiscalsociedad de inversión de capital variable LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.6
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V1041-16 15 mars 2016

La fusion d'institutions d'investissement collectif peut bénéficier du regime special d'IS sous condition de motifs economiques valables

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusióninstituciones de inversión colectivarégimen especialmotivos económicos válidossociedad de inversión de capital variable LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.6
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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