Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Sociedad De Inversion De Capital Variable — Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Stabile Auffassung Mittlere Zuverlässigkeit 8 Auskünfte · 2016–2024

Geltende Auffassung

Investmentgesellschaften sind kollektive Investmentinstitutionen, die von der Pflicht zur Rechnungsstellung befreit sind. Wenn das Unternehmen ausschließlich Umsätze tätigt, die von der Mehrwertsteuer (IVA) befreit sind oder für die keine Rechnung ausgestellt werden musste, besteht keine Verpflichtung zur Einreichung der jährlichen IVA-Erklärung gemäß Artikel 33.2 des RGAT.

Die Position der DGT war aufgrund der Vielfalt der behandelten Themen heterogen. In Bezug auf Fusionen von kollektiven Investmentinstrumenten (IIC) blieb die Rechtsprechung konstant, indem wirtschaftliche Gründe wie Effizienz oder Liquidität für die Anwendung des Sonderregimes des LIS anerkannt wurden. In jüngster Zeit wurde die Befreiung von den IVA-Rechnungsstellungs- und Deklarationspflichten für diese Einheiten präzisiert.

Wendepunkte

  1. V2302-24

    Legt fest, dass Investmentgesellschaften als kollektive Investmentinstitutionen sowohl von der Pflicht zur Rechnungsstellung als auch von der Einreichung der jährlichen IVA-Erklärung befreit sind, sofern sie ausschließlich befreite Umsätze tätigen.

Analyse auf Grundlage von 8 der 8 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 1. Oktober 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

8
V3907-16 15. Sept. 2016

Fusionen von IIC können unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen, sofern die LIS-Anforderungen erfüllt sind und wirtschaftliche Gründe vorliegen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesinstituciones de inversión colectivamotivos económicos válidosneutralidad fiscalsociedad de inversión de capital variable LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.6
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1299-16 30. März 2016

Anwendung des Sonderregimes für Spaltungen bei der Neugründung einer SICAV möglich

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión totalrégimen especialsociedad de inversión de capital variablepatrimonio socialramas de actividad LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1º.a
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1041-16 15. März 2016

Fusion von Investmentgesellschaften kann unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen, sofern wirtschaftliche Gründe vorliegen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusióninstituciones de inversión colectivarégimen especialmotivos económicos válidossociedad de inversión de capital variable LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.6
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0545-16 10. Feb. 2016

Keine Quellensteuerpflicht bei der Ausschüttung der Agioreserve

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
prima de emisiónretenciónrendimientos de capital mobiliariodevolución de aportacionessociedad de inversión de capital variable RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74.3.hLey del IRPF
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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