Doctrine par thème · Observatoire DGT

Résidence habituelle et effective : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 16 rescrits · 2019–2025

Doctrine en vigueur

Pour appliquer les déductions de l'article 68.4 de la LIRPF (Loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques), il est indispensable d'avoir la résidence habituelle et effective à Ceuta, Melilla ou La Palma. Dans le cas de La Palma, une résidence minimale de trois ans est requise et un tiers du patrimoine net doit être situé sur l'île. La déduction sur les revenus obtenus hors de l'île est possible sous ces conditions, y compris pour les pensions de régimes étrangers.

La position de la DGT reste stable dans l'interprétation des conditions de résidence et de patrimoine. Les consultations sont passées de l'analyse de l'emplacement d'actifs spécifiques à Ceuta au détail de l'application de la déduction à La Palma, confirmant que les pensions étrangères peuvent également bénéficier de l'incitation.

Points de bascule

  1. V2051-23

    Établit les conditions temporelles et patrimoniales pour La Palma, exigeant trois ans de résidence et un tiers du patrimoine net sur l'île.

  2. V2561-25

    Étend l'applicabilité de la déduction aux pensions provenant de régimes de sécurité sociale publics étrangers pour les résidents de La Palma.

Analyse fondée sur 15 des 16 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 26 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

16
V0887-21 14 avr. 2021

Impossibilité d'appliquer la déduction de Ceuta ou Melilla aux intérêts de comptes détenus dans des entités hors de ces villes

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por rentas en ceuta o melillarendimientos del capital mobiliarioresidencia habitual y efectivainstituciones financierascuota íntegra LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.4.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.4.3.i
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V2434-20 16 juil. 2020

Conditions de résidence pour la déduction des revenus perçus à Ceuta ou Melilla

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
residencia habitual y efectivadeducción por rentas en Ceuta o Melillacentro de interesesperiodo impositivorendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 72.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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