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Participations majoritaires : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 27 rescrits · 2014–2024

Doctrine en vigueur

Pour qu'une scission partielle financière puisse bénéficier du régime spécial, le patrimoine séparé doit être constitué de participations majoritaires dans d'autres entités. L'entité scindée doit conserver dans son patrimoine au moins une branche d'activité ou des participations majoritaires dans d'autres entités. La branche d'activité exige une organisation de moyens matériels et personnels différenciés antérieurement à l'opération. Les associés doivent recevoir des participations dans l'entité bénéficiaire dans la même proportion qu'ils en détenaient dans l'entité cédante.

La position de la DGT reste constante quant à l'exigence que tant le patrimoine séparé que le patrimoine restant soient constitués de participations majoritaires ou de branches d'activité. Le concept de branche d'activité a été précisé, exigeant une organisation de moyens matériels et personnels préalable à l'opération. Aucun changement n'est observé dans la nature des exigences substantielles depuis 2014.

Points de bascule

  1. V3052-19

    Précise que la branche d'activité nécessite une organisation de moyens matériels et personnels différenciés antérieurement à l'opération.

Analyse fondée sur 24 des 27 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 24 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

24
V0111-24 15 févr. 2024

Une scission financière peut bénéficier du régime spécial sous réserve du respect des conditions commerciales et du maintien d'une branche d'activité ou de participations majoritaires

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión financierarégimen especialneutralidad fiscalrama de actividadparticipaciones mayoritarias LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1.cLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.4
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V1985-23 7 juil. 2023

Une scission financière peut bénéficier du régime spécial si les conditions relatives aux participations et à la branche d'activité sont remplies

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión financierarama de actividadrégimen especialreestructuración empresarialparticipaciones mayoritarias LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1º c)LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.4
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V1999-21 24 juin 2021

La scission partielle financière peut bénéficier du régime spécial si les conditions relatives au patrimoine et à la branche d'activité sont remplies

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión parcial financierarégimen fiscal especialrama de actividadmotivos económicos válidospatrimonio social LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1º c)LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.4
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V2257-19 20 août 2019

Possibilité d'appliquer le régime spécial d'échange de valeurs et de scission financière sous réserve du respect des conditions légales

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
canje de valoresescisión parcial financierarégimen especialmotivos económicos válidosparticipaciones mayoritarias LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1º.cLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.5
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V0207-17 30 janv. 2017

Possibilité d'appliquer le régime spécial de scission sous réserve de patrimoine ségrégué et de maintien de participations ou d'une branche d'activité

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión financierarégimen especialrama de actividadmotivos económicos válidosreestructuración LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1ºc)LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V5472-16 28 déc. 2016

L'échange de titres et la fusion peuvent bénéficier du régime spécial sous réserve du respect des conditions de la LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
canje de valoresfusión por absorciónescisión parcial financierarégimen especial de reestructuracionesmotivos económicos válidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.a)LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1ºc)
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V4515-16 19 oct. 2016

Possibilité d'appliquer le régime spécial de scission sous réserve du respect des conditions commerciales et de motifs économiques valables

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión parcialrégimen especialparticipaciones mayoritariasmotivos económicos válidosrama de actividad LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1ºc)LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.4
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V3937-15 9 déc. 2015

Une scission financière peut bénéficier du régime spécial de l'IS sous réserve de conditions de participation et de motifs économiques

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión financierarégimen especialparticipaciones mayoritariasrama de actividadmotivos económicos válidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1ºc)LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.4
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V1692-15 29 mai 2015

Application du régime spécial de scission sous réserve de motifs économiques valables

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión financierarégimen especialmotivos económicos válidosrama de actividadparticipaciones mayoritarias LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1ºc)LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.4
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V0896-15 23 mars 2015

Une scission partielle financière peut bénéficier du régime spécial sous réserve de respecter les conditions commerciales et économiques

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión parcial financierarégimen fiscal especialmotivos económicos válidosreestructuración societariaventaja fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1º.cLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V2256-14 3 sept. 2014

La scission d'une participation majoritaire peut bénéficier du régime fiscal spécial sous réserve de motifs économiques valables

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión financierarégimen fiscal especialrama de actividadmotivos económicos válidosparticipaciones mayoritarias TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83.2.1ºcTRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 96.2
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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