Doctrine par thème · Observatoire DGT

Option fiscale : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 8 rescrits · 2022–2026

Doctrine en vigueur

La réduction prévue à l'article 18.2 de la LIRPF (Loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques) est facultative et constitue une option fiscale. Le contribuable peut présenter des déclarations complémentaires pour les exercices précédents afin de supprimer les réductions indûment appliquées et ainsi satisfaire aux exigences de la norme. Toutefois, une fois l'option exercée pour l'exercice en cours, le choix est irrévocable en dehors de la période réglementaire de déclaration.

La position de la DGT reste constante quant à la nature de la réduction de l'article 18.2 de la LIRPF en tant qu'option fiscale. Les consultations confirment qu'il est possible de rectifier les exercices précédents par le biais de déclarations complémentaires pour permettre la réduction, mais maintiennent l'irrévocabilité du choix une fois le délai de déclaration de l'exercice en cours expiré.

Analyse fondée sur 6 des 8 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 2 octobre 2026.

Rescrits sur ce thème

8
V0657-24 15 avr. 2024

Impossibilité d'appliquer la réduction pour revenus à période de génération supérieure à deux ans si elle a été utilisée dans les cinq années précédentes

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajoperiodo de generaciónreducción del 30%declaración complementariaopción tributaria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 119.3
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V1262-22 6 juin 2022

Impossibilité d'appliquer la réduction pour revenus à période de génération supérieure à deux ans si elle a été utilisée dans les cinq années précédentes

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajoperiodo de generaciónreducción del 30%declaración complementariaopción tributaria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 119.3
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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