Doctrine par thème · Observatoire DGT

Installation photovoltaïque : évolution doctrinale de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

← Observatoire DGT

Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 10 rescrits · 2014–2026

Doctrine en vigueur

L'installation de systèmes de stockage dans des installations d'autoconsommation préexistantes permet une déduction de 10 % au titre de l'IRPF (Impôt sur le revenu des personnes physiques), à condition que les exigences de paiement et de certification soient respectées et que l'installation ne soit pas affectée à une activité économique. En ce qui concerne la TVA (Taxe sur la valeur ajoutée), les installations photovoltaïques dans les immeubles sont taxées selon leur nature, étant considérées comme des services liés à un bien immobilier lorsqu'il s'agit de la réhabilitation de bâtiments. La location de terrains pour des installations solaires est taxée au taux général de 21 % car elle est destinée à une activité entrepreneuriale.

La position de la DGT reste stable quant à la nature des opérations, mais elle s'est élargie pour inclure de nouvelles figures telles que le stockage d'énergie. Les critères de la TVA ont été précisés pour distinguer les services de construction de la transmission d'éléments de parcs solaires. L'évolution montre une adaptation aux nouvelles technologies d'autoconsommation et d'efficacité énergétique.

Points de bascule

  1. V2573-19

    Établit que l'installation photovoltaïque dans des logements terminés est taxée à 10 % si elle est considérée comme des travaux de rénovation, exigeant que la construction ait été achevée au moins deux ans auparavant.

  2. V2442-20

    Clarifie que les panneaux solaires ne constituent pas une construction car ils peuvent être démontés sans dommage, par conséquent, l'exonération relative aux secondes livraisons de bâtiments ne s'applique pas.

  3. V5356-26

    Inclut expressément l'installation de systèmes de stockage dans les installations d'autoconsommation au sein de la déduction de 10 % de l'IRPF.

Analyse fondée sur 10 des 10 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 28 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

10
V0753-15 9 mars 2015

Possibilité d'appliquer une déduction de 8 % pour les investissements dans les installations solaires photovoltaïques

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por inversiones medioambientalesenergías renovablesinmovilizado materialcuota íntegracertificación de la administración TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 39TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 44
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V2744-14 13 oct. 2014

Il n'est pas possible de déterminer si une installation photovoltaïque permet la déduction pour investissements environnementaux

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por inversiones medioambientalesinstalación fotovoltaicacuota íntegrainmovilizado materialenergías renovables TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 39TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 44
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

Appliquez-le à votre cas

Conseil en TVAParlez à l'équipe qui applique cette doctrine au quotidien.
Parler à l'équipe fiscaleNous vérifions si ce critère vous concerne et ce qu'il implique.
Email
Contact