Valeur d'acquisition en IRPF : le coût réel prévaut sur la valeur de référence

La détermination de la plus-value ou de la moins-value patrimoniale lors de la transmission de biens immobiliers est un aspect critique de la déclaration de revenus. Un doute récurrent surgit lorsqu'il existe une divergence entre le prix payé pour le bien immobilier et la valeur de référence établie pour l'Impôt sur les Transmissions de Patrimoine et les Actes Juridiques Documentés (ITPAJD).

Ce qu'a résolu la DGT

La Dirección General de Tributos (DGT) a précisé que, pour le calcul de la plus-value ou de la moins-value patrimoniale dans l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF), la valeur d'acquisition doit être le montant réel de l'achat. Cette valeur se compose de la somme des éléments suivants :

• Le montant réel payé pour le bien immobilier au moment de l'achat.
• Le coût des investissements et des améliorations réalisées.
• Les frais ou taxes inhérents à l'acquisition.

La résolution établit que ce calcul doit être effectué indépendamment de la base imposable déterminée pour l'Impôt sur les Transmissions de Patrimoine et les Actes Juridiques Documentés. En d'autres termes, la valeur de référence de l'ITPAJD ne remplace pas le coût réel d'acquisition aux fins de l'IRPF.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes propriétaire d'un bien immobilier et que vous décidez de le vendre, le calcul de votre bénéfice ou de votre perte patrimoniale ne se basera pas sur les valeurs de référence de l'administration pour l'impôt sur les transmissions, mais sur ce que vous avez effectivement payé et les coûts associés. Cela est pertinent car une base de calcul incorrecte pourrait entraîner un liquidation erronée de l'impôt, affectant directement le montant de la plus-value ou de la moins-value que vous devez déclarer dans votre IRPF.

Ce qu'il convient de faire

Il est fondamental de conserver toute la documentation attestant du montant réel de l'achat, ainsi que les factures des améliorations, des investissements et des frais fiscaux ou de gestion liés à l'acquisition. Étant donné que la réglementation de la Loi 35/2006 (LIRPF) et de la Loi 58/2003 (Loi Générale Tributaire) régit ce processus, disposer d'un registre précis des coûts est essentiel pour garantir que la base imposable est correcte. Il est recommandé d'évaluer chaque situation particulière pour déterminer l'impact exact sur votre déclaration de revenus.