TVA sur les services de formation depuis le Mexique : assujettissement à l'impôt en Espagne

La Dirección General de Tributos (DGT) a émis un critère pertinent concernant la localisation des prestations de services internationaux. Dans ce cas, la situation d'une entité espagnole recevant des services de collaborateurs situés au Mexique pour des activités de formation est analysée.

Ce qu'a résolu la DGT

La consultation portait sur la question de savoir si les services fournis par ces collaborateurs étaient soumis à la Taxe sur la Valeur Ajoutée (IVA) et quelles étaient les exigences de facturation à respecter. La DGT a déterminé que les prestations de services sont considérées comme réalisées sur le territoire d'application de l'impôt lorsque le destinataire est un entrepreneur ou un professionnel ayant le siège de son activité économique en Espagne.

Étant donné que l'entité consultante a son siège sur le territoire espagnol, les services de ses collaborateurs au Mexique sont considérés comme réalisés en Espagne. Par conséquent, la prestation est soumise à l'IVA et les collaborateurs ont l'obligation de répercuter ledit impôt sur leurs factures à l'entité espagnole, conformément à la réglementation en vigueur.

Ce que cela signifie pour vous

Si votre entreprise fait appel aux services de professionnels ou de collaborateurs résidant à l'étranger, comme au Mexique, pour des activités de formation ou de conseil, vous devez vérifier l'emplacement du siège de votre activité économique. Si votre siège est en Espagne, le service est considéré comme réalisé ici.

Cela implique que la facture que vous recevez de vos collaborateurs internationaux doit inclure l'IVA. Il ne s'agit pas d'une opération exonérée ou hors champ du fait que le prestataire réside dans un autre pays ; la clé réside dans l'emplacement du destinataire du service.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire de s'assurer que la documentation comptable reflète correctement la nature de l'opération. Pour que l'entreprise puisse déduire l'impôt, il est impératif de recevoir des factures qui respectent les exigences légales et qui détaillent l'IVA correspondante.

Il est recommandé de vérifier la situation des fournisseurs internationaux et de s'assurer que la facturation est conforme aux dispositions de la Loi 37/1992 et de la Loi 58/2003, afin d'éviter des erreurs dans la déductibilité de l'impôt. Chaque structure de contrat international doit être analysée pour déterminer son traitement fiscal exact.