TVA sur la fourniture d'électricité : le facteur clé est l'exigibilité du prix

La détermination du taux de TVA applicable à la fourniture d'électricité a suscité des doutes, notamment en raison de la possibilité que les périodes de consommation couvrent différents taux d'imposition. La Direction Générale des Tributs (DGT) a clarifié que le facteur déterminant n'est pas la consommation effective, mais le moment où le prix convenu devient exigible.

Ce qu'a résolu la DGT

La consultation analyse l'application du taux réduit de 10 pour cent à la fourniture d'électricité avec une échéance allant jusqu'au 31 décembre 2024. La DGT établit que, dans les opérations à exécution successive comme l'électricité, l'exigibilité de l'impôt se produit lorsque la partie du prix convenue est exigible.

Ce critère implique que :

• L'exigibilité est déterminée par les termes établis dans le contrat de fourniture.
• Le moment de l'exigibilité est indépendant de la période durant laquelle la consommation a eu lieu.
• Le moment de l'exigibilité est indépendant du moment où le paiement effectif est réalisé.

Ce que cela signifie pour vous

Ce critère a des implications directes pour les consommateurs et les entreprises qui gèrent des factures de fournitures avec des périodes de consommation chevauchant des années civiles. Le taux de TVA appliqué à une facture ne sera pas déterminé par les jours où l'énergie a été consommée, mais par la date à laquelle, selon les conditions contractuelles, la compagnie a le droit d'exiger le paiement dudit montant.

Pour un particulier, cela signifie que le taux d'imposition de sa facture dépend de la structure de recouvrement de son contrat et non du calendrier de consommation d'électricité.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire d'analyser les conditions contractuelles des fournitures pour comprendre quand se produit l'exigibilité des factures. Étant donné que le taux d'imposition peut varier selon le moment de l'exigibilité, il est fondamental de vérifier comment sont structurés les périodes de facturation et de recouvrement dans les contrats en vigueur afin d'assurer la correcte application de l'impôt.