Traitement fiscal du remboursement des aides suite à la déqualification d'un logement VPO

La Dirección General de Tributos (DGT) a émis un critère pertinent pour les personnes physiques engagées dans le processus de déqualification d'un logement à protection officielle (VPO). La consultation porte sur la détermination de savoir si les sommes devant être remboursées au titre d'aides ou de subventions peuvent être intégrées dans la valeur d'acquisition ou réduire la valeur de cession aux fins de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF).

Ce qu'a résolu la DGT

Conformément à la réglementation de la LIRPF (Loi 35/2006), la valeur d'acquisition d'un bien immobilier comprend le montant réel, les investissements, les améliorations ainsi que les frais ou taxes inhérents à l'achat. De son côté, la valeur de cession correspond au montant réel de l'aliénation moins les frais ou taxes inhérents payés par le cédant.

La DGT établit que les sommes versées au titre du remboursement d'aides ou de subventions en raison de la déqualification du logement ne font pas partie de la valeur d'acquisition et n'ont pas la capacité de réduire la valeur de cession. Par conséquent, ces montants ne peuvent pas être utilisés pour augmenter le coût du logement ni pour réduire le prix de vente dans le calcul de la plus ou moins-value patrimoniale.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes propriétaire d'un logement VPO et que vous procédez à sa déqualification, vous devez tenir compte du fait que l'argent que vous restituez à l'administration n'est pas considéré comme une dépense liée à l'achat ou à la vente de l'immeuble. Cela implique que vous ne pourrez pas utiliser ledit remboursement pour réduire la base imposable d'une éventuelle plus-value patrimoniale découlant de la vente de la propriété.

Cependant, la résolution précise que ces remboursements bénéficient de leur propre traitement fiscal : ils sont qualifiés de moins-value patrimoniale au cours de la période d'imposition où ils sont effectifs.

Ce qu'il convient de faire

Face à cette situation, il est nécessaire de réaliser une analyse détaillée de l'opération pour assurer le traitement correct de chaque concept. Étant donné que le remboursement est considéré comme une moins-value patrimoniale indépendante, il est fondamental de documenter correctement le moment où le décaissement a lieu pour sa déclaration en IRPF. Il est recommandé d'évaluer chaque cas particulier afin de déterminer l'impact exact sur la déclaration de revenus.