Traitement fiscal des salaires impayés : imputation et retenues applicables

La Dirección General de Tributos (DGT) a émis un critère pertinent concernant l'imposition des salaires qui, pour diverses raisons, n'ont pas été versés en temps voulu et sont perçus tardivement. Cette résolution aborde deux aspects fondamentaux : le moment où ces revenus doivent être déclarés et le taux de retenue qui doit être appliqué lors du paiement.

Ce qu'a décidé la DGT

La consultation porte sur la détermination du traitement fiscal des salaires échus et dus qui sont perçus lors d'un exercice différent de celui auquel ils correspondaient. L'organisme a établi que ces revenus doivent être imputés à la période d'imposition au cours de laquelle ils étaient exigibles, et non à l'année où le paiement effectif ou la décision judiciaire définitive intervient.

En ce sens, la DGT précise que, si le droit au salaire était déjà déterminé et qu'il ne manquait que le paiement, l'obligation fiscale naît lorsque le salaire est exigible. De même, elle a précisé qu'en percevant ces arriérés lors d'un exercice différent de celui de leur exigibilité, la retenue applicable sur ces montants est de 15 %, conformément aux dispositions du Règlement de l'IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas).

Ce que cela signifie pour vous

Ce critère a des implications directes pour les travailleurs qui reçoivent des paiements de retard :

• Imputation temporelle : Vous ne pouvez pas déclarer les salaires l'année où vous recevez l'argent sur votre compte, mais lors de l'exercice où le salaire aurait dû être payé.
• Taux de retenue : Le paiement de ces arriérés s'accompagnera d'une retenue de 15 %, selon la réglementation en vigueur pour ces cas.
• Différence avec les jugements : La règle consistant à imputer à l'année de la décision judiciaire définitive n'est pas applicable si le droit et le montant étaient déjà déterminés et qu'il n'existait qu'une dette en attente de paiement.

Ce qu'il convient de faire

Lors de la réception de paiements pour des salaires d'exercices antérieurs, il est nécessaire de vérifier la date d'exigibilité de ces montants. Étant donné que l'imputation doit être effectuée lors de l'exercice correspondant et non lors de l'encaissement, il est fondamental d'analyser la situation fiscale de chaque contribuable pour assurer le respect de la réglementation de l'IRPF. Il est recommandé d'évaluer chaque cas particulier pour déterminer la déclaration correcte de ces revenus.