Traitement fiscal des prestations de plans de pensiones et réduction de 40 %

La Dirección General de Tributos (DGT) a émis un critère pertinent sur la nature fiscale des prestations découlant des plans de pensiones et les conditions nécessaires pour accéder à des avantages fiscaux spécifiques dans l'Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF).

Ce qu'a résolu la DGT

L'administration a confirmé que les prestations des plans de pensiones sont considérées comme des revenus du travail. Par conséquent, elles doivent obligatoirement être intégrées dans la base imposable générale de l'IRPF.

Concernant la possibilité d'appliquer une réduction de 40 %, la DGT précise que celle-ci n'est applicable que lorsque la prestation est perçue sous forme de capital. L'avantage est limité à la partie de la prestation correspondant aux cotisations effectuées jusqu'au 31 décembre 2006. Pour que ce droit soit effectif, deux conditions temporelles doivent être remplies :

• Un délai d'au moins deux ans doit s'être écoulé depuis la première cotisation.
• La prestation doit être perçue dans le délai établi par la douzième disposition transitoire.

Il est important de souligner que, pour les sinistres survenus au cours de l'exercice 2022, le délai pour appliquer ce régime transitoire se termine le 31 décembre 2024.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes bénéficiaire d'un plan de pensiones et que vous décidez de recevoir votre prestation sous forme de capital, son impact fiscal dépendra de l'ancienneté de vos cotisations. Si vous avez effectué des cotisations avant 2007, il existe la possibilité de réduire la charge fiscale sur cette partie spécifique du capital, à condition de respecter les délais légaux mentionnés.

Si la prestation est perçue de manière périodique (rente) ou si les cotisations sont exclusivement postérieures à 2006, le montant total sera imposé comme un revenu du travail sans possibilité d'appliquer la réduction de 40 %.

Ce qu'il convient de faire

À l'approche de la fin du délai transitoire en décembre 2024, il est nécessaire de vérifier la date de vos cotisations et la modalité de perception de la prestation. Chaque situation présente des particularités techniques qui nécessitent une analyse détaillée de l'historique de vos cotisations afin de déterminer le traitement fiscal exact qui vous correspond.