Statut d'administrateur et accès au régime spécial de la LIRPF

La Dirección General de Tributos (DGT) a clarifié les conditions nécessaires pour qu'un professionnel qui s'installe en Espagne afin d'exercer en tant qu'administrateur puisse bénéficier du régime fiscal spécial prévu par la Loi sur l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (LIRPF).

Ce qu'a décidé la DGT

Le critère contraignant détermine que, pour appliquer le régime spécial de l'article 93 de la LIRPF, le déplacement sur le territoire espagnol doit être une conséquence directe de l'acquisition du statut d'administrateur. Toutefois, la nature de l'entité au sein de laquelle le poste est exercé est déterminante.

Dans le cas où l'entité est de nature patrimoniale, l'administrateur ne pourra pas opter pour ce régime s'il détient une participation qui entraîne sa considération comme une entité liée. De plus, d'autres conditions cumulatives doivent être remplies :

• Ne pas avoir été résident en Espagne au cours des cinq années précédant le transfert.
• Ne pas percevoir de revenus provenant d'un établissement stable dans le pays.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes une personne physique acquérant la résidence en Espagne en raison d'une nomination en tant qu'administrateur, ce régime peut constituer une option pertinente pour votre fiscalité. Cependant, la possibilité d'en bénéficier ne dépend pas uniquement de votre fonction, mais également de la structure de la société.

Si la société dans laquelle vous allez travailler est une entité patrimoniale, il est nécessaire d'analyser précisément votre niveau de participation. Si ladite participation génère un lien qui vous transforme en partie d'une entité liée, vous perdrez le droit d'appliquer ce traitement fiscal spécial.

Ce qu'il convient de faire

Compte tenu de la complexité de l'interaction entre la Loi sur l'IRPF et la Loi sur l'Impôt sur le Revenu des Non-Résidents (LIS), il est fondamental d'analyser la structure de l'entité avant de formaliser le transfert. Il convient de vérifier tant l'historique de résidence des cinq dernières années que la nature juridique et patrimoniale de la société pour confirmer si les critères de la réglementation en vigueur sont respectés.