Status als Geschäftsführer und Zugang zum Sonderregime des LIRPF

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat die Anforderungen klargestellt, die erfüllt sein müssen, damit eine Fachkraft, die nach Spanien zieht, um als Geschäftsführer tätig zu sein, das in der Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (LIRPF) vorgesehene steuerliche Sonderregime in Anspruch nehmen kann.

Was die DGT entschieden hat

Das verbindliche Kriterium legt fest, dass für die Anwendung des Sonderregimes gemäß Artikel 93 des LIRPF der Umzug in das spanische Hoheitsgebiet eine direkte Folge der Erlangung des Status als Geschäftsführer sein muss. Gleichzeitig ist die Art des Unternehmens, in dem die Funktion ausgeübt wird, entscheidend.

Falls es sich bei dem Unternehmen um eine Vermögensverwaltungsgesellschaft handelt, kann der Geschäftsführer dieses Regime nicht wählen, wenn er eine Beteiligung hält, die dazu führt, dass er als Teil eines verbundenen Unternehmens gilt. Darüber hinaus müssen weitere kumulative Anforderungen erfüllt sein:

• In den fünf Jahren vor dem Umzug darf kein Wohnsitz in Spanien bestanden haben.
• Es dürfen keine Einkünfte aus einer Betriebsstätte im Land erzielt werden.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie eine natürliche Person sind, die aufgrund einer Ernennung zum Geschäftsführer den Wohnsitz in Spanien begründet, kann dieses Regime eine relevante Option für Ihre Besteuerung sein. Die Möglichkeit, dieses Regime in Anspruch zu nehmen, hängt jedoch nicht allein von Ihrer Funktion ab, sondern auch von der Struktur der Gesellschaft.

Wenn die Gesellschaft, in der Sie tätig werden wollen, eine Vermögensverwaltungsgesellschaft ist, muss Ihr Beteiligungsniveau genau analysiert werden. Wenn diese Beteiligung eine Verbindung schafft, die Sie zu einem Teil eines verbundenen Unternehmens macht, verlieren Sie das Recht auf diese spezielle steuerliche Behandlung.

Empfohlene Vorgehensweise

Aufgrund der Komplexität des Zusammenspiels zwischen dem LIRPF und dem Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (LIS) ist es von grundlegender Bedeutung, die Struktur des Unternehmens zu analysieren, bevor der Umzug formalisiert wird. Es sollte sowohl die Wohnsitzgeschichte der letzten fünf Jahre als auch die rechtliche und vermögensrechtliche Natur der Gesellschaft überprüft werden, um sicherzustellen, dass die Kriterien der geltenden Vorschriften erfüllt sind.