Scission partielle : l'obligation de scinder une branche d'activité

L'application du régime spécial des scissions soulève des questions techniques sur la nature du patrimoine qui est détaché de la société mère. Récemment, la Dirección General de Tributos (DGT) a abordé la possibilité pour une entité mère, lors de la constitution d'une nouvelle société à responsabilité limitée, de bénéficier de la neutralité fiscale prévue par la réglementation en vigueur.

Ce qu'a décidé la DGT

La consultation vise à déterminer si une scission partielle peut bénéficier du régime spécial du Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014 (Loi sur l'Impôt sur les Sociétés). L'analyse de la question posée établit que, pour que l'opération ne soit pas imposée sur les plus-values générées lors de la transmission d'actifs, les conditions légales établies par la réglementation de l'Impôt sur les Sociétés doivent être strictement respectées.

Le point clé réside dans la composition du patrimoine scindé. La réglementation exige que la transmission de biens et de droits s'effectue par la scission d'une branche d'activité fonctionnant comme une unité économique autonome.

Ce que cela signifie pour vous

Pour les entreprises envisageant une restructuration sociétale, ce critère souligne qu'un simple transfert d'actifs vers une nouvelle société à responsabilité limitée ne suffit pas. Si le patrimoine transféré n'est pas capable d'opérer de manière indépendante et constitue une unité économique avec ses propres éléments de production ou de gestion, l'opération pourrait perdre son traitement de neutralité fiscale.

Si cette condition d'autonomie n'est pas remplie, l'Administration fiscale pourrait considérer l'opération comme une transmission de biens ordinaire, ce qui entraînerait l'imposition des plus-values au niveau de la société mère, affectant ainsi l'efficacité de la restructuration.

Ce qu'il convient de faire

Lors d'une opération de scission, il est nécessaire de vérifier la structure de la branche d'activité que l'on souhaite scinder. Il faut s'assurer que l'ensemble des actifs, passifs et droits transférés possède l'autonomie nécessaire pour exercer une activité économique de manière indépendante. Il est fondamental d'évaluer la composition technique de l'unité économique pour garantir la conformité avec la Loi 27/2014 et éviter des imprévus fiscaux.