Remboursement de pensions indues : quand rectifier la déclaration d'IRPF

La Dirección General de Tributos (DGT) a émis un critère pertinent concernant le traitement fiscal des pensions perçues indûment. La question centrale consiste à déterminer à quel exercice fiscal doit être reflétée la diminution des revenus lorsqu'un contribuable doit rembourser des montants d'une pension qui ne lui revenaient pas.

Ce qu'a résolu la DGT

La DGT a établi que le remboursement de montants de pension perçus indûment n'a pas d'incidence fiscale lors de l'exercice au cours duquel le remboursement effectif des fonds est réalisé. La raison est que ces montants sont considérés comme des revenus non exigibles. Par conséquent, l'incidence fiscale survient au moment où ces montants ont été déclarés comme revenus.

Le critère conclut que, pour corriger la situation, il faut demander la rectification de l'auto-liquidation correspondant à la période durant laquelle ces revenus ont été initialement inclus, indépendamment de la date à laquelle le remboursement au payeur est effectué.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous avez déclaré des revenus de pensions qui s'avèrent ultérieurement être indus, vous ne pouvez pas simplement déduire ce montant dans votre déclaration d'IRPF (Impôt sur le revenu des personnes physiques) de l'année en cours. Le faire constituerait une erreur dans l'exercice fiscal, car le revenu n'existait pas légalement durant la période où le remboursement a été effectué.

Ce scénario affecte directement les personnes physiques qui se trouvent dans l'obligation de rembourser des sommes à l'entité payeuse de la pension. La réglementation applicable dans ce cas repose sur la Loi de l'IRPF (Loi 35/2006) et la Loi générale fiscale (Loi 58/2003).

Ce qu'il convient de faire

Face à cette situation, la procédure adéquate n'est pas la diminution des revenus dans l'exercice présent, mais la rectification de la déclaration de l'année où la pension indue a été perçue. Il est nécessaire d'identifier avec précision l'exercice fiscal concerné pour demander la correction de l'auto-liquidation. Étant donné que chaque situation financière présente des particularités, il est nécessaire d'évaluer chaque cas individuellement pour s'assurer que la procédure de rectification respecte la réglementation en vigueur.