Devolución de pensiones indebidas: cuándo rectificar la declaración de IRPF

La Dirección General de Tributos (DGT) ha emitido un criterio relevante sobre el tratamiento fiscal de las pensiones percibidas indebidamente. La cuestión central radica en determinar en qué ejercicio fiscal debe reflejarse la minoración de los ingresos cuando un contribuyente debe devolver importes de una pensión que no le correspondían.

Qué ha resuelto la DGT

La DGT ha establecido que la devolución de importes de pensión percibidos indebidamente no tiene incidencia tributaria en el ejercicio en que se realiza el reintegro efectivo de los fondos. El motivo es que estos importes se consideran rendimientos no exigibles. Por tanto, la incidencia fiscal ocurre en el momento en que dichos importes fueron declarados como ingresos.

El criterio concluye que, para corregir la situación, se debe instar la rectificación de la autoliquidación correspondiente al periodo en el que se incluyeron originalmente dichos rendimientos, independientemente de la fecha en la que se efectúe la devolución al pagador.

Qué significa para ti

Si usted ha declarado ingresos por pensiones que posteriormente resultan ser indebidos, no puede simplemente deducir esa cantidad en su declaración de IRPF del año actual. Hacerlo supondría un error en el ejercicio fiscal, ya que el ingreso no existió legalmente en el periodo en que se realizó el reembolso.

Este escenario afecta directamente a las personas físicas que se encuentren en la necesidad de reintegrar cantidades a la entidad pagadora de la pensión. La normativa aplicable en este supuesto se fundamenta en la Ley del IRPF (Ley 35/2006) y la Ley General Tributaria (Ley 58/2003).

Qué conviene hacer

Ante esta situación, el procedimiento adecuado no es la minoración de ingresos en el ejercicio presente, sino la rectificación de la declaración del año en que se percibió la pensión indebida. Es necesario identificar con precisión el ejercicio fiscal afectado para solicitar la corrección de la autoliquidación. Dado que cada situación financiera presenta particularidades, es necesario valorar cada caso de forma individual para asegurar que el procedimiento de rectificación se ajuste a la normativa vigente.