Réduction de 40 % sur les plans de pension : conditions de la disposition transitoire

Le rachat des plans de pension constitue un revenu d'activité au sens de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF). Dans ce contexte, une question se pose quant à l'application d'avantages fiscaux spécifiques pour les cotisations effectuées lors de périodes antérieures à la réforme de 2007.

Ce qu'a décidé la DGT

La Dirección General de Tributos (DGT) a précisé que les prestations perçues sous forme de capital peuvent bénéficier d'une réduction de 40 % sur la part de la prestation correspondant aux cotisations effectuées jusqu'au 31 décembre 2006. Pour que cet avantage soit applicable, les conditions suivantes doivent être réunies :

• Plus de deux ans doivent s'être écoulés depuis la première cotisation.
• La perception doit être effectuée dans le délai établi par la douzième disposition transitoire.
• Le sinistre doit être survenu au cours de la période correspondante.

Par ailleurs, le critère établit que, si le contribuable détient plusieurs plans de pension, la réduction peut être appliquée de manière individualisée à la prestation sous forme de capital de chacun d'entre eux.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes titulaire de plans de pension anciens, il est essentiel d'identifier quelle partie de votre capital provient de cotisations effectuées avant le 1er janvier 2007. Pour les sinistres ayant eu lieu au cours de l'année 2023, le délai pour bénéficier de ce régime transitoire prend fin le 31 décembre 2025. Cet avantage permet de réduire la base imposable de l'IRPF sur la part de la prestation liée à cette période historique.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire de vérifier la date des cotisations pour chacun de vos plans de pension afin de déterminer quel pourcentage de la prestation est éligible à la réduction. Étant donné que le délai pour les sinistres de 2023 expire prochainement, il est important d'analyser la situation de chaque plan de manière indépendante pour optimiser la charge fiscale au moment du rachat. Il est recommandé d'évaluer chaque cas particulier selon la composition de vos fonds.