Récupération de la retenue de 3 % sur la vente d'un bien immobilier lors d'un changement de résidence

Le changement de résidence fiscale vers l'Espagne entraîne des implications fiscales spécifiques, en particulier lorsque la vente d'actifs immobiliers intervient au cours du même exercice. Une récente consultation contraignante de la Direction Générale des Tributs (DGT) aborde la possibilité de récupérer la retenue de 3 % appliquée lors des opérations de transmission de biens immobiliers.

Ce qu'a décidé la DGT

La DGT a déterminé que, si un contribuable acquiert la qualité de résident fiscal en Espagne durant la même période au cours de laquelle la retenue de 3 % (correspondant à l'Impôt sur le Revenu des Non-Résidents [IRNR]) est effectuée, il pourra inclure lesdites retenues dans sa déclaration de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF).

Par ailleurs, la résolution établit des critères concernant l'exonération pour la vente de la résidence habituelle pour les personnes de plus de 65 ans. Pour bénéficier de cet avantage, une résidence continue d'au moins trois ans est requise, sauf exceptions pour des changements de domicile justifiés. Il est important de souligner que la condition de résidence habituelle est une question de fait qui doit être prouvée, et l'inscription au registre de la population (empadronamiento) ne constitue pas, à elle seule, une preuve suffisante.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes une personne physique vendant un logement et que, au cours de ce même exercice, vous devenez résident fiscal en Espagne, vous n'êtes pas limité à une demande de remboursement via le modèle 210. Vous avez la possibilité d'intégrer ces retenues dans votre déclaration de revenus annuelle.

Ce scénario affecte directement les expatriés ou les personnes qui transfèrent le centre de leurs intérêts économiques dans le pays. La clé réside dans la coïncidence temporelle entre la vente et l'acquisition de la résidence fiscale au cours de la même période fiscale.

Ce qu'il convient de faire

Face à une telle situation, il est nécessaire d'analyser avec précision le moment exact où la résidence fiscale est acquise afin de déterminer la voie de récupération la plus appropriée. Étant donné que la preuve de la résidence habituelle nécessite des éléments allant au-delà du simple registre municipal, il est fondamental de rassembler la documentation démontrant la réalité de la résidence et l'usage du bien immobilier. Il est recommandé d'évaluer chaque situation particulière pour s'assurer que le traitement fiscal appliqué est conforme à la réglementation en vigueur.