Rectification de l'IRPF suite au remboursement d'indemnités de productivité indues

La Dirección General de Tributos (DGT) a émis un critère pertinent concernant l'incidence fiscale que représente le remboursement de revenus du travail perçus de manière indue. Ce scénario se présente généralement lorsqu'un travailleur, suite à une décision judiciaire ou administrative, doit restituer des sommes qui faisaient partie de sa base imposable lors d'années précédentes.

Ce qu'a résolu la DGT

La consultation portait sur la détermination de la période d'imposition applicable au remboursement d'un complément de productivité perçu par erreur. La DGT a tranché que l'incidence fiscale ne se produit pas lors de l'exercice où le remboursement effectif de l'argent a lieu, mais durant la période d'imposition au cours de laquelle ces revenus auraient dû être déclarés comme un revenu.

En termes pratiques, si un travailleur doit rembourser un complément perçu en 2017, la rectification doit être effectuée en affectant la déclaration de cet exercice. La réglementation applicable en la matière se fonde sur la Loi 35/2006 sur l'IRPF (Impôt sur le revenu des personnes physiques) et la Loi 58/2003 Générale Tributaire.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous vous trouvez dans l'obligation de restituer des sommes perçues indûment en raison de décisions administratives ou judiciaires, vous ne devez pas traiter ce remboursement comme une charge déductible de l'exercice actuel. L'impact fiscal doit être localisé l'année où ces revenus faisaient partie de votre revenu.

Cela implique que, si l'exercice concerné n'est pas prescrit, la régularisation de votre situation fiscale doit être effectuée par la rectification de l'autoliquidation de cette année spécifique. L'objectif est que la base imposable de cette période reflète la réalité économique qui aurait dû exister à ce moment-là.

Ce qu'il convient de faire

Face à une obligation de remboursement de revenus du travail, il est nécessaire de :

• Identifier avec précision l'exercice fiscal au cours duquel les montants indus ont été perçus.
• Vérifier si l'exercice en question n'est pas encore prescrit selon la réglementation en vigueur.
• Procéder à la rectification de l'autoliquidation correspondant à ladite année afin d'ajuster la base imposable.

Chaque situation de remboursement de revenus présente des particularités qui nécessitent une analyse détaillée de la documentation motivant la restitution.