Reconnaissance de moins-values sur des actions de sociétés en procédure de redressement ou liquidation judiciaire

La Dirección General de Tributos (DGT) a clarifié le traitement fiscal des moins-values découlant de la détention d'actions dans des entités faisant l'objet d'une procédure de redressement ou de liquidation judiciaire (concurso). Ce critère est fondamental pour les associés qui espèrent reconnaître une diminution de la valeur de leur investissement afin de réduire leur charge fiscale au titre de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF).

Ce qu'a décidé la DGT

La consultation porte sur la possibilité de comptabiliser une moins-value lorsqu'une entité dans laquelle on détient une participation entre en procédure de redressement ou de liquidation judiciaire. Le critère contraignant détermine que, pour que les actions d'une entité en procédure soient considérées comme une moins-value conformément à l'article 37.1.e) de la Loi de l'IRPF, il est impératif de procéder préalablement à la dissolution et à la liquidation de la société.

L'Administration établit que l'altération du patrimoine est considérée comme produite uniquement dans la période d'imposition au cours de laquelle ladite liquidation est formalisée. Par conséquent, le simple fait que la société entre en procédure de redressement ou de liquidation judiciaire ne génère pas automatiquement le droit de déclarer la perte dans la déclaration de revenus de l'associé.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes associé d'une entreprise traversant un processus de redressement ou de liquidation judiciaire, la situation de l'entité conditionne directement le moment où vous pourrez reconnaître la perte de votre investissement. Il n'est pas possible d'appliquer la perte de manière anticipée en se basant uniquement sur l'insolvabilité ou la procédure judiciaire de la société.

La moins-value résultante, une fois la liquidation effectuée, devra être intégrée dans la base imposable de l'épargne. Cela implique que la reconnaissance de l'impact économique de la perte est subordonnée à la conclusion du processus de dissolution et de liquidation de l'entité.

Ce qu'il convient de faire

Face à une situation de redressement ou de liquidation judiciaire de l'entité dans laquelle vous participez, il est nécessaire de :

• Vérifier l'état juridique et comptable de la société pour déterminer si le processus de dissolution a été entamé.
• Vérifier que la liquidation a été effectivement achevée pour pouvoir appliquer le critère de la moins-value.
• Évaluer chaque situation particulière avec un spécialiste, car le moment de la liquidation déterminera l'exercice fiscal au cours duquel l'avantage fiscal pourra être appliqué.