Modèle 345 : quand déclarer les cotisations patronales aux plans de pension

La gestion des rémunérations en nature exige une précision technique stricte, en particulier en ce qui concerne les plans de pension. Une récente consultation contraignante de la Dirección General de Tributos (DGT) a précisé le moment exact où les cotisations versées par l'entreprise doivent faire l'objet d'une information dans le modèle 345.

Ce qu'a décidé la DGT

La question posée portait sur la nécessité d'inclure dans le modèle 345 de l'exercice, les cotisations patronales intégrées dans la fiche de paie de décembre d'un exercice mais dont le décaissement effectif intervient l'année suivante, l'exercice au cours duquel elles sont imputées au travailleur.

La DGT a déterminé que les cotisations patronales constituent une rémunération en nature. Ce fait se produit au moment où les cotisations sont incorporées au patrimoine de l'employé. Par conséquent, le modèle 345 doit inclure les cotisations et contributions imputées au participant au cours de l'année civile précédente. Par conséquent, l'information doit être intégrée dans le modèle 345 de la période fiscale à laquelle correspond l'imputation de ladite cotisation, indépendamment de la date du décaissement effectif.

Ce que cela signifie pour vous

Pour les entreprises, ce critère établit une distinction claire entre le flux de trésorerie et la comptabilisation de la rémunération. Le respect de l'obligation d'information ne dépend pas du moment du paiement, mais du moment où la cotisation est considérée comme faisant partie du revenu du travailleur.

Pour le travailleur, cela implique que la rémunération en nature au titre des plans de pension affectera l'imputation de ses revenus du travail lors de l'exercice au cours duquel ledit droit lui est reconnu, ce qui a une incidence directe sur sa base imposable de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF).

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire de s'assurer que les systèmes de paie et d'information fiscale sont alignés avec le critère d'imputation. Les entreprises doivent vérifier que le modèle 345 reflète fidèlement les cotisations selon l'exercice au cours duquel elles sont intégrées à la rémunération de l'employé. Étant donné que chaque situation peut présenter des particularités, il est recommandé d'évaluer la gestion de ces postes avec un spécialiste afin d'éviter des divergences dans les informations présentées à l'Administration.