Modelo 345: cuándo informar las contribuciones empresariales a planes de pensiones

La gestión de las retribuciones en especie requiere una precisión técnica estricta, especialmente en lo relativo a los planes de pensiones. Una reciente consulta vinculante de la Dirección General de Tributos (DGT) ha precisado el momento exacto en que las contribuciones realizadas por la empresa deben ser objeto de información en el modelo 345.

Qué ha resuelto la DGT

La cuestión planteada se centraba en si las contribuciones empresariales integradas en la nómina de diciembre de un ejercicio, pero cuyo desembolso efectivo se realiza en el año siguiente, deben incluirse en el modelo 345 del ejercicio en el que se imputan al trabajador.

La DGT ha determinado que las contribuciones empresariales constituyen retribución en especie. Este hecho se produce en el momento en que las aportaciones se incorporan al patrimonio del empleado. En consecuencia, el modelo 345 debe incluir las aportaciones y contribuciones imputadas al partícipe en el año natural anterior. Por tanto, la información debe integrarse en el modelo 345 del periodo impositivo al que corresponda imputar dicha contribución, independientemente de la fecha del desembolso efectivo.

Qué significa para ti

Para las empresas, este criterio establece una distinción clara entre el flujo de caja y el devengo de la retribución. El cumplimiento de la obligación informativa no depende del momento del pago, sino del momento en que la contribución se considera parte de la renta del trabajador.

Para el trabajador, esto implica que la retribución en especie por concepto de planes de pensiones afectará a su imputación de rendimientos del trabajo en el ejercicio en que se le reconozca dicho derecho, lo que tiene una incidencia directa en su base imponible del IRPF.

Qué conviene hacer

Es necesario asegurar que los sistemas de nómina y de información fiscal estén alineados con el criterio de imputación. Las empresas deben verificar que el modelo 345 refleje fielmente las contribuciones según el ejercicio en que se integran en la retribución del empleado. Dado que cada situación puede presentar particularidades, se recomienda valorar la gestión de estas partidas con un especialista para evitar discrepancias en la información presentada ante la Administración.