Maintien de la réduction de l'Impôt sur les Successions par le biais du réinvestissement

La gestion des avantages fiscaux après une succession nécessite une connaissance précise des conditions de réinvestissement. Récemment, la Dirección General de Tributos (DGT) a précisé la portée de la réduction prévue par la Loi sur l'Impôt sur les Successions et les Donations (LISD) lorsqu'il y a aliénation de participations ou extinction d'une société.

Ce qu'a décidé la DGT

La consultation portait sur la possibilité de respecter l'exigence de maintien de l'avantage fiscal pendant la période de dix ans en réinvestissant le montant obtenu dans des actifs autres que les participations d'origine. Le critère de la DGT établit que, pour conserver la réduction prévue à l'article 20.2.c) de la LISD, il est nécessaire de procéder au réinvestissement et à la matérialisation immédiate du montant obtenu dans d'autres actifs.

L'administration précise que l'exigence légale ne requiert pas la continuité de l'activité économique précédente, mais le maintien de la valeur d'acquisition sur laquelle la réduction a été appliquée. Ce réinvestissement peut être exécuté via une large variété d'instruments, tels que :

• Des biens immobiliers.
• Des actions.
• Des fonds d'investissement.
• Des dépôts.
• Tout autre produit financier.

La clé réside dans le fait que le réinvestissement doit être aussi immédiat que possible pour garantir que la valeur soit maintenue intégralement pendant la période exigée.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous avez reçu des participations dans une société par voie de succession et qu'ensuite il se produit l'extinction de ladite société ou la vente de ses participations, l'avantage fiscal obtenu n'est pas définitif. Pour ne pas perdre la réduction appliquée au moment de la succession, l'héritier a l'obligation de réinvestir le capital obtenu.

Ce scénario affecte directement le particulier, qui doit s'assurer que l'argent ne reste pas improductif, car la réglementation vise à ce que la valeur patrimoniale ayant bénéficié de la réduction soit maintenue à travers d'autres actifs pendant la période de dix ans.

Ce qu'il convient de faire

Face à une situation d'aliénation de participations héritées, il est nécessaire d'évaluer la composition du nouveau portefeuille d'actifs. Le choix des nouveaux instruments doit garantir la matérialisation immédiate du réinvestissement afin d'éviter que l'Administration ne considère que le lien de maintien de la valeur a été rompu. Il est recommandé d'analyser la nature des nouveaux actifs pour s'assurer qu'ils répondent à l'objectif de préservation du montant obtenu.