Erhalt der Ermäßigung der Erbschaftsteuer durch Reinvestition

Die Verwaltung von Steuervorteilen nach einer Erbfolge erfordert präzise Kenntnisse über die Reinvestitionsanforderungen. Kürzlich hat die Generaldirektion für Steuern (DGT) den Umfang der in der Erbschaft- und Schenkungsteuergesetz (LISD) vorgesehenen Ermäßigung präzisiert, wenn Anteile veräußert werden oder eine Gesellschaft aufgelöst wird.

Was die DGT entschieden hat

Die Anfrage konzentrierte sich auf die Frage, ob es möglich ist, die Anforderung der Aufrechterhaltung des Steuervorteils während des Zehnjahreszeitraums zu erfüllen, indem der erhaltene Betrag in Vermögenswerte reinvestiert wird, die nicht den ursprünglichen Anteilen entsprechen. Die Kriterien der DGT legen fest, dass zur Beibehaltung der Ermäßigung gemäß Artikel 20.2.c) der LISD die Reinvestition und die unmittelbare Realisierung des erhaltenen Betrags in andere Vermögenswerte erforderlich sind.

Die Verwaltung stellt klar, dass die gesetzliche Anforderung nicht die Fortführung der vorherigen wirtschaftlichen Tätigkeit verlangt, sondern die Aufrechterhaltung des Anschaffungswerts, auf den die Ermäßigung angewendet wurde. Diese Reinvestition kann in einer Vielzahl von Instrumenten erfolgen, wie zum Beispiel:

• Immobilien.
• Aktien.
• Investmentfonds.
• Einlagen.
• Jedes andere Finanzprodukt.

Der Schlüssel liegt darin, dass die Reinvestition so unmittelbar wie möglich erfolgen muss, um sicherzustellen, dass der Wert während des geforderten Zeitraums vollständig erhalten bleibt.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie Anteile an einer Gesellschaft durch eine Erbschaft erhalten haben und es später zur Auflösung dieser Gesellschaft oder zum Verkauf ihrer Anteile kommt, ist der erzielte Steuervorteil nicht endgültig. Um die zum Zeitpunkt der Erbfolge angewandte Ermäßigung nicht zu verlieren, ist der Erbe verpflichtet, das erhaltene Kapital zu reinvestieren.

Dieses Szenario betrifft Privatpersonen direkt, die sicherstellen müssen, dass das Geld nicht unproduktiv bleibt, da die Vorschriften darauf abzielen, dass der Vermögenswert, der von der Ermäßigung profitiert hat, über den Zeitraum von zehn Jahren durch andere Vermögenswerte erhalten bleibt.

Was ratsam ist

Bei einer Veräußerung geerbter Anteile ist es notwendig, die Zusammensetzung des neuen Vermögensportfolios zu bewerten. Die Wahl der neuen Instrumente muss die unmittelbare Realisierung der Reinvestition gewährleisten, um zu verhindern, dass die Verwaltung die Verbindung zur Werterhaltung als unterbrochen ansieht. Es wird empfohlen, die Art der neuen Vermögenswerte zu analysieren, um sicherzustellen, dass sie dem Ziel entsprechen, den erhaltenen Betrag zu bewahren.