Limite de l'application de la réduction de 40 % sur les plans de pension
Le rachat de plans de pension contenant des cotisations effectuées avant le 1er janvier 2007 permet de bénéficier d'une réduction de 40 % sur la partie de la prestation versée sous forme de capital. Toutefois, l'application de cet avantage fiscal est soumise à des conditions strictes concernant la fréquence et l'événement déclencheur du rachat.
Ce qu'a décidé la DGT
La Dirección General de Tributos (DGT) a répondu à une consultation portant sur la possibilité d'appliquer cette réduction lors de plusieurs rachats partiels d'un même plan de pension au cours de différents exercices. Le critère établit que la réduction de 40 % s'applique exclusivement à la partie de la prestation en capital correspondant aux cotisations effectuées jusqu'au 31 décembre 2006.
La résolution détermine que, si plusieurs prestations découlant du même événement déclencheur sont perçues dans un même plan de pension, la réduction ne pourra s'appliquer qu'à l'une d'entre elles. Il n'est pas possible de fractionner l'avantage pour l'appliquer à chaque rachat partiel si tous ceux-ci répondent au même fait générateur.
Ce que cela signifie pour vous
Si vous êtes titulaire d'un plan de pension avec des cotisations antérieures à 2007, vous devez être conscient que cet avantage fiscal est unique par événement déclencheur. Cela affecte directement les particuliers qui prévoient d'effectuer des rachats partiels ou différés de leur capital. Si le rachat est effectué de manière successive sous le même événement déclencheur, vous ne pourrez bénéficier de la réduction que pour l'une de ces opérations.
Ce qu'il convient de faire
Étant donné que l'intéressé a la faculté de choisir l'exercice fiscal auquel appliquer ladite réduction, il est fondamental d'analyser le montant des prestations et l'impact fiscal de chacune. Le choix doit toujours être effectué dans le délai établi par la douzième disposition transitoire de la Loi sur l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (Ley del IRPF). Il est nécessaire d'évaluer chaque situation particulière afin de déterminer le moment le plus opportun pour le rachat permettant d'optimiser l'utilisation de ce droit fiscal.
Questions fréquentes
- Puis-je appliquer la réduction de 40 % à chaque rachat partiel que je fais de mon plan ?
- Non, si les rachats découlent du même événement déclencheur dans un même plan, la réduction ne peut s'appliquer qu'à l'une des prestations.
- Sur quelle partie du capital la réduction s'applique-t-elle ?
- Elle s'applique uniquement sur la partie de la prestation correspondant aux cotisations effectuées jusqu'au 31 décembre 2006.