Les travaux de réhabilitation de logements peuvent bénéficier du taux de TVA réduit de 10 %

L'application du taux d'imposition réduit pour les travaux de construction soulève fréquemment des doutes quant à la nature des interventions. La Direction Générale des Tributs (DGT) a précisé les limites nécessaires pour qu'une exécution de travaux soit considérée comme une réhabilitation et puisse bénéficier du taux de 10 % de la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA).

Ce qu'a résolu la DGT

Pour qu'un travail soit qualifié qualitativement de réhabilitation, plus de 50 % du coût doit être consacré aux éléments structurels, aux façades, aux toitures ou à des éléments analogues et connexes. De même, d'un point de vue quantitatif, le coût de l'intervention doit dépasser 25 % de la valeur du bâtiment, en excluant la valeur du terrain.

Concernant l'aptitude à l'usage d'habitation, l'administration établit que celle-ci se détermine par des caractéristiques objectives de conception et de construction ; par conséquent, l'existence d'un certificat d'habitabilité n'est pas strictement nécessaire pour que l'immeuble soit considéré comme tel aux fins de l'impôt.

Dans le cas où ces seuils de réhabilitation ne sont pas respectés, il est possible d'appliquer le taux de 10 % sous l'hypothèse de la rénovation et de la réparation, à condition de respecter les conditions suivantes :

• Le bénéficiaire doit être une personne physique ou une communauté de copropriétaires.
• Le logement doit avoir une ancienneté supérieure à deux ans.
• Le coût des matériaux ne doit pas excéder 40 % de la base imposable.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes un propriétaire devant faire face à des appels de fonds pour des travaux dans votre copropriété, le taux de TVA figurant sur votre facture dépendra de la nature technique et économique du projet. Si les travaux constituent une réhabilitation intégrale respectant les pourcentages de coût en structure et en valeur du bâtiment, l'impact fiscal sera moindre.

Pour les entreprises de construction, la responsabilité consiste à classifier correctement l'exécution matérielle des travaux. L'application d'un taux d'imposition incorrect pourrait entraîner des risques fiscaux tant pour l'exécutant que pour le client final.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire que les projets de travaux détaillent avec précision la répartition des coûts entre les éléments structurels et les autres postes. Avant de commencer les travaux, il convient de vérifier si l'intervention entre dans le cadre de la réhabilitation ou si, par sa magnitude ou sa nature, elle doit être taxée comme une rénovation et une réparation afin de garantir la bonne application du taux réduit.