Les travaux d'efficacité énergétique sont déductibles lors de la délivrance du certificat

L'application des déductions pour travaux d'amélioration de l'efficacité énergétique dans l'IRPF a suscité des doutes sur le moment exact où le contribuable peut exercer ce droit fiscal. La Dirección General de Tributos (DGT) a récemment clarifié le cadre temporel et le calcul de l'assiette de ladite déduction.

Ce qu'a résolu la DGT

La DGT établit que la déduction pour travaux de réhabilitation énergétique doit être pratiquée lors de la période d'imposition au cours de laquelle le certificat d'efficacité énergétique est délivré après l'achèvement des travaux. Ce certificat est le document déterminant pour attester de l'amélioration obtenue.

Dans le cas où le certificat est émis lors d'un exercice différent de celui où les paiements pour les travaux ont été effectués, la déduction s'appliquera lors de l'exercice de la délivrance du certificat. Dans ce scénario, il sera possible d'inclure les montants versés depuis l'entrée en vigueur du Real Decreto-ley 19/2021 jusqu'à la date de délivrance du document.

De même, l'autorité fiscale précise que l'assiette de la déduction doit être réduite des montants qui ont fait ou feront l'objet de subventions par le biais d'aides publiques.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes propriétaire d'un logement et que vous réalisez des investissements pour améliorer son efficacité énergétique, vous ne pourrez pas appliquer la déduction l'année même où vous payez les factures si vous ne disposez pas encore du certificat d'efficacité énergétique actualisé. Le droit à la déduction est subordonné à l'existence de ce document technique.

De plus, il est fondamental de tenir compte du fait que l'avantage fiscal n'est pas entièrement cumulable avec d'autres aides. Si vous avez reçu ou allez recevoir une subvention pour ces travaux, vous devrez soustraire ce montant de l'assiette sur laquelle est calculée la déduction dans l'IRPF.

Ce qu'il convient de faire

Pour assurer l'exercice correct de ce droit, il est nécessaire de :

• Gérer la délivrance du certificat d'efficacité énergétique immédiatement après la fin des travaux.
• Conserver toutes les factures et justificatifs de paiement, même s'ils appartiennent à des exercices antérieurs à celui de la délivrance du certificat.
• Identifier avec précision le montant de toute aide publique reçue afin d'éviter des erreurs dans le calcul de l'assiette de la déduction.