Las obras de eficiencia energética se deducirán cuando se expida el certificado

La aplicación de las deducciones por obras de mejora de la eficiencia energética en el IRPF ha generado dudas sobre el momento exacto en que el contribuyente puede ejercer este derecho fiscal. La Dirección General de Tributos (DGT) ha clarificado recientemente el marco temporal y el cálculo de la base de dicha deducción.

Qué ha resuelto la DGT

La DGT establece que la deducción por obras de rehabilitación energética debe practicarse en el período impositivo en el que se expida el certificado de eficiencia energética tras la finalización de las obras. Este certificado es el documento determinante para acreditar la mejora alcanzada.

En el caso de que el certificado se emita en un ejercicio distinto al que se realizaron los pagos por las obras, la deducción se aplicará en el ejercicio de la expedición del certificado. En este escenario, se podrán incluir las cantidades satisfechas desde la entrada en vigor del Real Decreto-ley 19/2021 hasta la fecha de la expedición del documento.

Asimismo, la autoridad fiscal precisa que la base de la deducción debe reducirse por las cuantías que hayan sido o vayan a ser objeto de subvenciones mediante ayudas públicas.

Qué significa para ti

Si es propietario de una vivienda y realiza inversiones para mejorar su eficiencia energética, no podrá aplicar la deducción en el mismo año en que pague las facturas si aún no dispone del certificado de eficiencia energética actualizado. El derecho a la deducción queda supeditado a la existencia de este documento técnico.

Además, es fundamental tener en cuenta que el beneficio fiscal no es acumulable íntegramente con otras ayudas. Si ha recibido o va a recibir una subvención para estas obras, deberá restar ese importe de la base sobre la que se calcula la deducción en el IRPF.

Qué conviene hacer

Para asegurar el correcto ejercicio de este derecho, es necesario:

• Gestionar la expedición del certificado de eficiencia energética inmediatamente después de concluir las obras.
• Conservar todas las facturas y justificantes de pago, incluso si pertenecen a ejercicios anteriores al de la expedición del certificado.
• Identificar con precisión el importe de cualquier ayuda pública recibida para evitar errores en el cálculo de la base de la deducción.