Les travaux d'efficacité énergétique nécessitent une résidence principale ou un logement loué pour bénéficier de la déduction

L'application des déductions pour travaux d'amélioration de l'efficacité énergétique dans l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF) soulève des doutes quant à l'usage que doit avoir le bien immobilier faisant l'objet de la rénovation. Récemment, la Direction Générale des Tributs (DGT) a précisé les conditions d'utilisation du logement pour accéder à cet avantage fiscal.

Ce qu'a résolu la DGT

La consultation contraignante établit que, pour appliquer la déduction prévue à la disposition additionnelle 50ème de la Loi de l'IRPF, les travaux doivent être réalisés dans l'un des scénarios suivants :

• Résidence principale : Le bien immobilier doit être la résidence habituelle du contribuable.
• Logement loué : Le bien immobilier doit être une autre propriété appartenant au contribuable qui est déjà louée pour un usage d'habitation.
• Attente de location : Le bien immobilier peut être une propriété qui n'est pas actuellement louée, à condition qu'elle soit destinée à la location avant le 31 décembre 2027.

Si le bien immobilier ne remplit pas la condition d'être la résidence principale ou ne se trouve pas en situation de location ou d'attente de location, l'application de la déduction n'est pas possible.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes propriétaire et que vous réalisez des améliorations d'efficacité énergétique dans une résidence secondaire, dans un logement vide qui ne sera pas destiné à la location, ou dans un bien mis à disposition gratuitement à un membre de la famille (comme un conjoint), vous ne pourrez pas appliquer la déduction fiscale. La réglementation exige un usage spécifique qui garantisse la fonction sociale du logement ou son exploitation économique par la location. La simple mise à disposition gratuite pour l'usage comme résidence principale d'un tiers ne respecte pas les conditions de la disposition additionnelle 50ème de la LIRPF.

Ce qu'il convient de faire

Avant d'entamer des travaux d'amélioration énergétique dans l'intention de réduire la charge fiscale lors de la déclaration de revenus, il est nécessaire de vérifier la situation juridique et l'usage prévu du bien immobilier. Si l'objectif est de profiter de la déduction sur une propriété qui n'est pas votre résidence principale, vous devez vous assurer que le bien est loué ou qu'il existe une intention réelle de formaliser un contrat de location avant la date limite établie par la réglementation en vigueur.