Energieeffizienz-Sanierungen erfordern Selbstnutzung oder Vermietung für den Steuerabzug

Die Anwendung der Abzüge für Maßnahmen zur Verbesserung der Energieeffizienz in der Einkommensteuer (IRPF) wirft Fragen bezüglich der Nutzung der zu sanierenden Immobilie auf. Kürzlich hat die Generaldirektion für Steuern (DGT) die Anforderungen an die Nutzung der Wohnung präzisiert, um diesen Steuervorteil in Anspruch nehmen zu können.

Was die DGT entschieden hat

Die verbindliche Auskunft stellt fest, dass für die Anwendung des in der Zusatzbestimmung 50 der IRPF-Gesetz (Ley del IRPF) vorgesehenen Abzugs die Arbeiten in einem der folgenden Szenarien durchgeführt werden müssen:

• Hauptwohnsitz: Die Immobilie muss der ständige Wohnsitz des Steuerpflichtigen sein.
• Vermietete Wohnung: Die Immobilie muss ein weiteres Eigentum des Steuerpflichtigen sein, das bereits als Wohnung vermietet ist.
• Absicht zur Vermietung: Die Immobilie kann ein Eigentum sein, das derzeit nicht vermietet ist, sofern es vor dem 31. Dezember 2027 zur Vermietung bestimmt wird.

Wenn die Immobilie nicht die Anforderung erfüllt, der Hauptwohnsitz zu sein, oder sich nicht in einem Mietverhältnis oder in der Absicht zur Vermietung befindet, ist die Anwendung des Abzugs nicht zulässig.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie Eigentümer sind und Energieeffizienz-Verbesserungen an einem Zweitwohnsitz, an einer leerstehenden Wohnung, die nicht vermietet werden soll, oder an einer unentgeltlich an ein Familienmitglied (wie einen Ehepartner) überlassenen Immobilie vornehmen, können Sie den Steuerabzug nicht geltend machen. Die Vorschriften verlangen eine spezifische Nutzung, die die soziale Funktion der Wohnung oder deren wirtschaftliche Verwertung durch Vermietung garantiert. Die bloße unentgeltliche Überlassung zur Nutzung als Hauptwohnsitz durch einen Dritten erfüllt nicht die Anforderungen der Zusatzbestimmung 50 des IRPF-Gesetzes (LIRPF).

Was ratsam ist

Bevor Sie energetische Verbesserungsmaßnahmen mit der Absicht einleiten, die Steuerlast in der Einkommensteuererklärung zu senken, ist es notwendig, die rechtliche Situation und die vorgesehene Nutzung der Immobilie zu prüfen. Wenn das Ziel darin besteht, den Abzug für eine Immobilie zu nutzen, die nicht Ihr Hauptwohnsitz ist, müssen Sie sicherstellen, dass die Immobilie vermietet ist oder eine reale Absicht besteht, einen Mietvertrag vor der durch die geltenden Vorschriften festgelegten Frist abzuschließen.