Les travailleurs indépendants pourront combiner l'estimation objective et l'estimation directe l'année du lancement d'une nouvelle activité

La détermination des revenus des activités économiques dans l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF) est généralement soumise à des règles d'incompatibilité entre les différentes méthodes de calcul. Cependant, la Direction Générale des Tributs (DGT) a précisé la portée de ces limitations lorsqu'un contribuable décide de diversifier son activité économique au cours du même exercice fiscal.

Ce qu'a résolu la DGT

La consultation porte sur la possibilité d'appliquer simultanément l'estimation objective et l'estimation directe au cours d'une même année civile. Le critère établit que, lors de l'exercice au cours duquel est lancée une activité économique qui n'est pas incluse dans le régime d'estimation objective, l'incompatibilité entre les deux méthodes ne produit pas d'effets immédiats.

Cela signifie que le contribuable a la faculté de :

• Déterminer les revenus de son activité précédente via la méthode de l'estimation objective.
• Déterminer les revenus de la nouvelle activité via la méthode de l'estimation directe.

La réglementation applicable à cette résolution inclut le Real Decreto 439/2007 (RIRPF) et l'Orden HAC/1425/2025. La DGT précise que l'incompatibilité totale, qui empêche l'utilisation de l'estimation objective pour l'ensemble des activités du contribuable, ne commencera à produire ses effets qu'à partir de l'année suivant le lancement de la nouvelle activité.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes un travailleur indépendant qui est actuellement imposé selon l'estimation objective (modules) et que vous décidez d'entreprendre une nouvelle activité qui nécessite ou privilégie la méthode de l'estimation directe, vous n'aurez pas à choisir une seule méthode pour l'ensemble de vos activités durant cette première année. Vous pourrez maintenir la structure de modules pour votre entreprise actuelle et tenir la comptabilité de la nouvelle activité selon la méthode directe sans commettre d'infraction réglementaire.

Ce qu'il convient de faire

Face à ce scénario, il est nécessaire d'analyser la nature de la nouvelle activité et son impact sur la déclaration de l'IRPF. Étant donné que l'incompatibilité se consolidera lors de l'exercice suivant, il convient d'évaluer si la nouvelle activité conservera son caractère d'estimation directe de façon permanente ou si une transition vers un modèle unique est envisagée. Il est fondamental d'évaluer chaque situation particulière pour s'assurer que la coexistence des méthodes correspond à la réalité économique du contribuable.