Selbstständige können die objektive und die direkte Schätzung im Jahr der Aufnahme einer neuen Tätigkeit kombinieren

Die Ermittlung der Erträge aus wirtschaftlichen Tätigkeiten in der Einkommensteuer (IRPF) unterliegt in der Regel Regeln zur Unvereinbarkeit der verschiedenen Berechnungsmethoden. Die Dirección General de Tributos (DGT) hat jedoch den Umfang dieser Einschränkungen präzisiert, wenn ein Steuerpflichtiger beschließt, seine wirtschaftliche Tätigkeit innerhalb desselben Geschäftsjahres zu diversifizieren.

Was die DGT entschieden hat

Die Anfrage befasst sich mit der Möglichkeit, die objektive Schätzung und die direkte Schätzung gleichzeitig in demselben Kalenderjahr anzuwenden. Das Kriterium legt fest, dass im Geschäftsjahr, in dem eine wirtschaftliche Tätigkeit aufgenommen wird, die nicht im System der objektiven Schätzung enthalten ist, die Unvereinbarkeit zwischen beiden Methoden keine unmittelbare Wirkung entfaltet.

Dies bedeutet, dass der Steuerpflichtige die Befugnis hat:

• Die Erträge seiner bisherigen Tätigkeit mittels der Methode der objektiven Schätzung zu ermitteln.
• Die Erträge der neuen Tätigkeit mittels der Methode der direkten Schätzung zu ermitteln.

Die auf diese Entscheidung anwendbare Rechtsvorschrift umfasst das Real Decreto 439/2007 (RIRPF) und die Orden HAC/1425/2025. Die DGT stellt klar, dass die vollständige Unvereinbarkeit, die die Nutzung der objektiven Schätzung für alle Tätigkeiten des Steuerpflichtigen verhindert, erst ab dem Jahr nach Beginn der neuen Tätigkeit wirksam wird.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie ein Selbstständiger sind, der derzeit nach der Methode der objektiven Schätzung (Módulos) besteuert wird und sich entscheidet, eine neue Tätigkeit aufzunehmen, die die Methode der direkten Schätzung erfordert oder bei der Sie diese bevorzugen, müssen Sie im ersten Jahr nicht eine einzige Methode für Ihr gesamtes Tätigkeitsfeld wählen. Sie können die Struktur der Módulos für Ihr aktuelles Geschäft beibehalten und die Buchhaltung der neuen Tätigkeit nach der direkten Methode führen, ohne gegen Vorschriften zu verstoßen.

Was ratsam ist

In diesem Szenario ist es notwendig, die Art der neuen Tätigkeit und deren Auswirkungen auf die IRPF-Erklärung zu analysieren. Da sich die Unvereinbarkeit im folgenden Geschäftsjahr festigen wird, muss bewertet werden, ob die neue Tätigkeit dauerhaft den Charakter der direkten Schätzung behalten wird oder ob ein Übergang zu einem einheitlichen Modell angestrebt wird. Es ist von grundlegender Bedeutung, jede Einzelsituation zu bewerten, um sicherzustellen, dass das Nebeneinander der Methoden der wirtschaftlichen Realität des Steuerpflichtigen entspricht.