Les travailleurs indépendants ne pourront déduire les frais d'une thèse de doctorat que s'ils sont liés à leurs revenus

La déductibilité des coûts associés à la formation de haut niveau, telle qu'une thèse de doctorat, a suscité des doutes parmi les professionnels qui déclarent leurs revenus sous le régime de l'estimation directe. La Dirección General de Tributos (DGT) a précisé les conditions nécessaires pour que ces dépenses puissent être intégrées dans le calcul du rendement net de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF).

Ce qu'a résolu la DGT

La consultation établit que, pour déterminer le rendement net sous le régime de l'estimation directe, les règles de l'Impôt sur les Sociétés (Impuesto sobre Sociedades) doivent être appliquées. En ce sens, les dépenses liées à une thèse de doctorat ne seront déductibles que si trois conditions fondamentales sont remplies :

• Corrélation avec les revenus : Il doit être prouvé que les coûts ont été engagés dans le cadre de l'exercice de l'activité et qu'ils sont directement liés à l'obtention de revenus.
• Justification documentaire : La dépense doit être dûment appuyée par une facture et enregistrée dans les livres comptables obligatoires.
• Lien de fait : La vérification de la relation entre les coûts de recherche et les revenus de l'activité est une question de fait que les organes de gestion et d'inspection doivent évaluer.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes un travailleur indépendant réalisant une thèse de doctorat, il ne suffit pas que la formation soit nécessaire à votre profil professionnel. L'Administration exigera la preuve que ladite recherche a un impact direct sur la génération de vos revenus actuels. La charge de la preuve incombe au contribuable, qui doit démontrer que la dépense n'est pas un investissement personnel ou une simple mise à jour de connaissances, mais un coût opérationnel lié à l'activité économique.

Ce qu'il convient de faire

Pour éviter tout risque lors d'un contrôle fiscal, il est nécessaire d'analyser la connexion réelle entre l'objet de la thèse et l'activité génératrice de revenus. Il est fondamental de disposer d'une documentation solide permettant de prouver ce lien et de s'assurer que tous les coûts, tels que les frais d'inscription ou le matériel associé, sont correctement enregistrés en comptabilité conformément à la Loi Générale Tributaire (Ley General Tributaria).