Selbstständige können Kosten für eine Dissertation nur absetzen, wenn diese mit ihren Einkünften verknüpft sind

Die Abziehbarkeit von Kosten im Zusammenhang mit hochrangiger Ausbildung, wie etwa einer Dissertation, hat bei Fachleuten, die nach der Methode der direkten Schätzung (estimación directa) besteuert werden, für Unsicherheit gesorgt. Die Generaldirektion für Steuern (DGT) hat die notwendigen Anforderungen präzisiert, damit diese Ausgaben in die Berechnung des Nettoertrags der Einkommensteuer (IRPF) einfließen können.

Was die DGT entschieden hat

Die Anfrage stellt fest, dass zur Bestimmung des Nettoertrags im Regime der direkten Schätzung die Regeln der Körperschaftsteuer (Impuesto sobre Sociedades) anzuwenden sind. In diesem Sinne sind Ausgaben im Zusammenhang mit einer Dissertation nur dann abziehbar, wenn drei grundlegende Bedingungen erfüllt sind:

• Korrelation mit den Einkünften: Es muss nachgewiesen werden, dass die Kosten im Rahmen der Tätigkeit entstanden sind und in direktem Zusammenhang mit der Erzielung von Einkünften stehen.
• Dokumentarische Rechtfertigung: Die Ausgabe muss ordnungsgemäß durch eine Rechnung belegt und in den obligatorischen Geschäftsbüchern erfasst sein.
• Faktische Verknüpfung: Die Überprüfung der Beziehung zwischen den Forschungskosten und den Erträgen der Tätigkeit ist eine Sachfrage, die von den Verwaltungs- und Prüfungsbehörden bewertet werden muss.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie ein selbstständiger Freiberufler sind, der eine Dissertation verfasst, reicht es nicht aus, dass die Ausbildung für Ihr berufliches Profil notwendig ist. Die Verwaltung wird einen Nachweis verlangen, dass diese Forschung direkte Auswirkungen auf die Generierung Ihrer aktuellen Einkünfte hat. Die Beweislast liegt beim Steuerpflichtigen, der nachweisen muss, dass die Ausgabe keine persönliche Investition oder bloße Wissensaktualisierung darstellt, sondern eine betriebliche Kostenposition, die mit der wirtschaftlichen Tätigkeit verknüpft ist.

Was ratsam ist

Um Risiken bei einer Betriebsprüfung zu vermeiden, ist es notwendig, die tatsächliche Verbindung zwischen dem Gegenstand der Dissertation und der einkunftserzielenden Tätigkeit zu analysieren. Es ist von entscheidender Bedeutung, eine solide Dokumentation vorzuhalten, die diese Verknüpfung belegt und sicherstellt, dass alle Kosten, wie etwa Studiengebühren oder damit verbundene Materialien, gemäß dem allgemeinen Steuergesetz (Ley General Tributaria) korrekt in der Buchhaltung erfasst sind.