Los autónomos solo podrán deducir los gastos de una tesis doctoral si se vinculan a sus ingresos

La deducibilidad de los costes asociados a la formación de alto nivel, como una tesis doctoral, ha generado dudas entre los profesionales que tributan en estimación directa. La Dirección General de Tributos (DGT) ha precisado los requisitos necesarios para que estos gastos puedan integrarse en el cálculo del rendimiento neto del IRPF.

Qué ha resuelto la DGT

La consulta establece que, para determinar el rendimiento neto en el régimen de estimación directa, se deben aplicar las normas del Impuesto sobre Sociedades. En este sentido, los gastos relacionados con una tesis doctoral solo serán deducibles si se cumplen tres condiciones fundamentales:

• Correlación con los ingresos: Debe acreditarse que los costes se han ocasionado en el ejercicio de la actividad y que están directamente relacionados con la obtención de ingresos.
• Justificación documental: El gasto debe estar debidamente respaldado por una factura y registrado en los libros contables obligatorios.
• Vinculación de hecho: La comprobación de la relación entre los costes de la investigación y los ingresos de la actividad es una cuestión de hecho que los órganos de gestión e inspección deben valorar.

Qué significa para ti

Si eres un profesional autónomo que realiza una tesis doctoral, no basta con que la formación sea necesaria para tu perfil profesional. La Administración exigirá una prueba de que dicha investigación tiene un impacto directo en la generación de tus ingresos actuales. La carga de la prueba recae en el contribuyente, quien debe demostrar que el gasto no es una inversión personal o de mera actualización de conocimientos, sino un coste operativo vinculado a la actividad económica.

Qué conviene hacer

Para evitar contingencias en una inspección, es necesario analizar la conexión real entre el objeto de la tesis y la actividad que genera los ingresos. Es fundamental contar con una documentación sólida que permita acreditar dicha vinculación y asegurar que todos los costes, como la matrícula o materiales asociados, estén correctamente registrados en la contabilidad conforme a la Ley General Tributaria.