Les travailleurs indépendants ayant des activités distinctes doivent calculer les limites de l'estimation objective séparément

L'accès à la méthode d'estimation objective dans l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF) est soumis au respect de certaines limites de magnitudes économiques. Une résolution récente de la Direction Générale des Tributs (DGT) clarifie la manière dont ces limites doivent être calculées lorsqu'un contribuable exerce plus d'une activité économique.

Ce qu'a décidé la DGT

La consultation portait sur la question de savoir si les limites excluant la méthode d'estimation objective doivent être calculées conjointement pour toutes les activités ou si elles doivent s'appliquer exclusivement à chacune d'elles de manière indépendante. L'organe décisionnel a déterminé que le calcul des magnitudes s'effectue par activité économique individuelle.

La seule exception à cette règle d'individualité survient lorsque les données du conjoint, des ascendants ou des descendants sont incluses et que deux conditions simultanées sont remplies :

• Les activités doivent être identiques ou similaires (appartenir au même groupe de l'IAE).
• Il doit exister une adresse commune avec des moyens partagés.

Dans le cas analysé, s'agissant d'activités situées dans des groupes différents de l'IAE, la DGT établit que les magnitudes s'appliquent de manière individuelle pour chaque activité, empêchant ainsi le regroupement des données pour le calcul des limites.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes un professionnel indépendant exerçant diverses activités économiques, vous devez tenir compte du fait que vous ne pourrez pas toujours additionner les résultats de vos affaires pour tenter de vous conformer aux paramètres de l'estimation objective. Si vos activités appartiennent à des groupes différents de l'Impôt sur les Activités Économiques (IAE), chacune d'elles devra respecter ses propres limites de manière indépendante.

Ce critère limite la possibilité d'utiliser le regroupement d'activités pour accéder à un régime d'imposition plus simplifié si celles-ci ne présentent pas de relation de similitude technique ou de groupe selon la réglementation en vigueur.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire de vérifier la classification de chacune de vos activités dans l'IAE pour déterminer si le calcul des limites de l'estimation objective doit être effectué de manière séparée ou conjointe. Étant donné que le non-respect de ces limites entraîne l'obligation de s'acquitter de l'impôt par la méthode de l'estimation directe, il convient d'évaluer la structure de vos activités économiques et votre composition familiale pour assurer la conformité avec la réglementation de l'Ordre HAC/1425/2025.