Selbstständige mit unterschiedlichen Tätigkeiten müssen die Grenzwerte der pauschalen Schätzung getrennt berechnen

Der Zugang zur Methode der pauschalen Schätzung (estimación objetiva) in der Einkommensteuer (IRPF) unterliegt der Einhaltung bestimmter wirtschaftlicher Grenzwerte. Eine aktuelle Entscheidung der Generaldirektion für Steuern (DGT) klärt, wie diese Grenzwerte zu berechnen sind, wenn ein Steuerpflichtiger mehr als eine wirtschaftliche Tätigkeit ausübt.

Was die DGT entschieden hat

Die gestellte Anfrage bezog sich darauf, ob die ausschließenden Grenzwerte der Methode der pauschalen Schätzung für alle Tätigkeiten gemeinsam berechnet werden müssen oder ob sie ausschließlich unabhängig für jede einzelne Tätigkeit angewendet werden müssen. Das bindende Organ hat festgelegt, dass die Berechnung der Kennzahlen pro einzelner wirtschaftlicher Tätigkeit erfolgt.

Die einzige Ausnahme von dieser Regel der Individualität tritt auf, wenn Daten von Ehegatten, Vorfahren oder Nachkommen einbezogen werden und zwei Anforderungen gleichzeitig erfüllt sind:

• Dass die Tätigkeiten identisch oder ähnlich sind (derselben Gruppe des IAE angehören).
• Dass ein gemeinsamer Standort mit geteilten Betriebsmitteln existiert.

Im analysierten Fall, da es sich um Tätigkeiten aus unterschiedlichen Gruppen des IAE handelt, stellt die DGT fest, dass die Kennzahlen für jede Tätigkeit einzeln angewendet werden, was eine Zusammenfassung der Daten zur Berechnung der Grenzwerte verhindert.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie ein selbstständiger Freiberufler sind, der verschiedene wirtschaftliche Tätigkeiten ausübt, müssen Sie beachten, dass Sie die Ergebnisse Ihrer Geschäfte nicht immer addieren können, um innerhalb der Parameter der pauschalen Schätzung zu bleiben. Wenn Ihre Tätigkeiten unterschiedlichen Gruppen der Wirtschaftstätigkeitssteuer (IAE) angehören, muss jede von ihnen ihre eigenen Grenzwerte unabhängig erfüllen.

Dieses Kriterium schränkt die Möglichkeit ein, die Zusammenfassung von Tätigkeiten zu nutzen, um Zugang zu einem vereinfachten Besteuerungsverfahren zu erhalten, falls diese nach der geltenden Vorschrift keine technische Ähnlichkeit oder Gruppenzugehörigkeit aufweisen.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, die Klassifizierung jeder Ihrer Tätigkeiten im IAE zu überprüfen, um festzustellen, ob die Berechnung der Grenzwerte der pauschalen Schätzung getrennt oder gemeinsam erfolgen muss. Da die Nichteinhaltung dieser Grenzwerte die Verpflichtung zur Besteuerung nach der Methode der direkten Schätzung (estimación directa) nach sich zieht, empfiehlt es sich, die Struktur Ihrer wirtschaftlichen Tätigkeiten und Ihre familiäre Zusammensetzung zu bewerten, um die Einhaltung der Vorschriften der Verordnung HAC/1425/2025 sicherzustellen.