Les titulaires de patrimoines protégés seront imposés sur la transmission de leurs biens

La gestion des patrimoines protégés pour les personnes en situation de handicap comporte une complexité fiscale spécifique que la Direction Générale des Tributs (DGT) a de nouveau délimitée. La résolution analyse la nature de la titularité de ces biens et les conséquences fiscales découlant tant des apports que de la transmission ultérieure des actifs.

Ce qu'a décidé la DGT

La DGT a déterminé que, à des fins fiscales, la personne en situation de handicap est le véritable titulaire des biens qui composent le patrimoine protégé. Cela implique que les apports effectués au patrimoine sont considérés comme des transmissions à titre gratuit. De même, toute plus-value ou moins-value patrimoniale découlant de la vente des valeurs contenues dans ledit patrimoine doit être directement imputée au titulaire du patrimoine protégé.

Concernant l'utilisation des fonds, l'autorité précise que la dépense d'argent destinée à répondre aux besoins vitaux de la bénéficiaire ne constitue pas un acte de disposition mettant en péril le maintien des avantages fiscaux de ce dispositif. Enfin, en cas de décès de la bénéficiaire, le retour des biens aux parents est considéré comme une transmission mortis causa, laquelle est soumise à l'Impôt sur les Successions et les Donations.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous constituez un patrimoine protégé pour un membre de votre famille en situation de handicap, vous devez tenir compte du fait que cette structure n'exempte pas le bénéficiaire de ses obligations fiscales. La titularité des biens incombe à la personne en situation de handicap, ce qui signifie que l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF) s'appliquera sur les résultats des opérations portant sur ces actifs.

Ce critère établit une distinction claire entre l'utilisation des fonds pour la subsistance de la personne protégée et la gestion des actifs. Alors que l'utilisation pour les besoins vitaux est neutre, la vente de valeurs ou l'éventuel retour de la propriété après le décès déclenchera des obligations fiscales spécifiques.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire d'évaluer la structure des patrimoines protégés au regard de la réglementation de la Loi 41/2003 et des lois autonomiques applicables, comme la Loi 25/2010 en Catalogne. Étant donné que la titularité et les transmissions ont des effets directs sur l'IRPF et sur l'Impôt sur les Successions et les Donations, chaque cas nécessite une analyse détaillée de la composition du portefeuille de valeurs et de la planification de la succession afin d'éviter des surprises fiscales à l'avenir.