Les subventions reçues sans activité économique seront imposées comme une plus-value patrimoniale

La nature fiscale des aides financières reçues par des particuliers a fait l'objet d'une clarification de la part de l'Administration fiscale. Dans une récente consultation contraignante, le traitement applicable aux subventions qui ne découlent pas d'une activité économique préalable a été défini.

Ce qu'a décidé la DGT

La Direction Générale des Tributs (DGT) établit que la réception d'une subvention, lorsqu'il n'existe pas d'activité économique pour la soutenir, doit être intégrée dans la base imposable de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF) sous le concept de plus-value patrimoniale. Ce critère repose sur le fait que l'aide constitue une variation positive de la valeur du patrimoine du bénéficiaire par l'incorporation d'argent.

Conformément à la résolution, ce type de revenus :

• Constitue une plus-value patrimoniale en raison de l'accroissement du patrimoine.
• Ne bénéficie d'aucune exonération ou non-assujettissement applicable.
• Fait partie du revenu général du contribuable.
• Doit être imputé temporellement lors de la période fiscale au cours de laquelle l'encaissement effectif de l'aide a lieu.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes une personne physique recevant une aide, un don ou une subvention et que vous n'exercez pas d'activité économique justifiant ce revenu, vous ne pourrez pas traiter ce montant comme un revenu d'une activité économique ou sous d'autres concepts exonérés. Étant considéré comme une plus-value patrimoniale, le montant s'ajoutera à votre revenu général, ce qui augmentera la base imposable sur laquelle l'impôt est calculé.

Il est fondamental de garder à l'esprit que le moment de l'imposition est celui de l'encaissement. Cela signifie que l'obligation de déclarer la subvention naît lors de l'exercice fiscal au cours duquel l'argent entre dans votre patrimoine, indépendamment de la date à laquelle elle a été demandée ou formellement accordée.

Ce qu'il convient de faire

Lors de la réception de ce type de fonds, il est nécessaire de vérifier la nature de l'aide et son lien avec toute activité économique préalable. Étant donné que ce type de revenus augmente la charge fiscale en s'intégrant au revenu général, il est nécessaire d'évaluer la situation particulière de chaque contribuable pour s'assurer que l'imputation dans la période fiscale correcte est effectuée conformément à la réglementation de l'IRPF.