Les sociétés transférant des biens immobiliers à leur société mère municipale seront imposées sur le revenu généré

La nature juridique des opérations entre entités d'un même groupe est un point de friction constant dans la fiscalité des entreprises. Récemment, la Dirección General de Tributos (DGT) a clarifié le traitement fiscal applicable lorsqu'une société, dont la propriété appartient intégralement à une municipalité, transfère un bien immobilier à ladite entité mère.

Ce qu'a résolu la DGT

L'organe consultatif a déterminé que la remise de biens d'une entité détenue à sa société mère ne peut être qualifiée de donation. La raison réside dans l'absence d'animus donandi, c'est-à-dire l'absence d'intention de réaliser une libéralité sans contrepartie au sens strict de l'Impôt sur les Successions et les Donations.

À la place, l'administration établit que cette opération constitue une distribution de fonds propres. Cette distinction a des conséquences critiques dans trois domaines :

• Impôt sur les Donations : N'étant pas une donation, il n'est pas possible d'appliquer les incitations fiscales prévues par la Loi 49/2002 ni l'exonération établie à son article 23.
• Impôt sur les Sociétés : Le transfert de propriété génère un revenu imposable, calculé sur la différence entre la valeur de marché du bien immobilier et sa valeur fiscale.
• TVA : La cession gratuite d'un bien faisant partie du patrimoine de l'entreprise est qualifiée d'autoconsommation de biens, ce qui entraîne l'assujettissement à la taxe.

Ce que cela signifie pour vous

Si votre entreprise fait partie d'une structure de participation publique ou si vous gérez des actifs qui seront transférés à une entité mère, vous devez considérer que ces opérations ne bénéficient pas de la neutralité ou des avantages offerts par le régime des donations. Le transfert d'actifs immobiliers sera traité comme un mouvement de capital qui impacte directement la base imposable de l'Impôt sur les Sociétés.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire de réaliser une évaluation technique de la valeur de marché des biens immobiliers faisant l'objet du transfert afin de déterminer avec précision le revenu qui devra être intégré dans la base imposable. De même, il convient d'analyser l'impact de la TVA pour autoconsommation afin d'éviter toute contingence lors de la liquidation des taxes correspondantes. Compte tenu de la complexité de la réglementation appliquée, il est fondamental d'évaluer chaque cas de manière individualisée pour assurer le respect des obligations fiscales.