Les sociétés sous-traitant la gestion immobilière peuvent exercer une activité économique

La qualification d'une société en tant qu'entité patrimoniale ou en tant qu'exerçant une activité économique détermine son traitement fiscal au titre de l'Impôt sur les Sociétés (IS). Traditionnellement, l'administration a exigé une structure minimale de personnel pour valider l'existence d'une activité économique réelle dans le secteur immobilier.

Ce qu'a résolu la DGT

La Dirección General de Tributos (DGT) a analysé si une entité qui sous-traite la gestion professionnelle de ses baux immobiliers exerce une activité économique conformément à l'article 5.1 de la Loi 27/2014 sur l'Impôt sur les Sociétés (LIS). Le critère établit que, bien que la réglementation exige généralement la présence d'au moins un employé avec un contrat de travail à temps plein, cette exigence peut être assouplie.

La résolution précise que, lorsque la dimension et le volume de revenus de la société font que la sous-traitance d'une gestion professionnelle est plus efficace que l'embauche directe de personnel, les exigences de la LIS sont considérées comme remplies. Toutefois, l'administration souligne que cette circonstance doit être prouvée par des éléments démontrant la réalité économique de l'entité.

Ce que cela signifie pour vous

Ce critère a un impact direct sur les sociétés qui gèrent des portefeuilles immobiliers. Si votre modèle économique repose sur l'externalisation des services d'administration et de gestion, vous n'êtes plus nécessairement obligés de maintenir un effectif propre pour éviter d'être qualifiés d'entités patrimoniales.

La clé réside dans l'efficacité opérationnelle. Si la structure de la société justifie que la sous-traitance est la méthode la plus appropriée pour son volume d'affaires, la gestion externe sera valide pour attester de l'exercice d'une activité économique.

Ce qu'il convient de faire

Pour que cette interprétation soit applicable, la société doit disposer de la documentation justifiant la nécessité de la sous-traitance. Il est fondamental de :

• Documenter la justification économique expliquant pourquoi la gestion externe est plus efficace que l'embauche de personnel propre.
• Maintenir des contrats de gestion professionnelle qui démontrent une activité réelle et continue.
• S'assurer que la structure des coûts et l'organisation de l'entité reflètent une activité économique effective et non une simple détention passive d'actifs.

Chaque situation présente des particularités qui doivent être analysées pour garantir la conformité à la réglementation en vigueur.