Les sociétés sous-traitant la gestion de leurs biens immobiliers peuvent exercer une activité économique

La nature des revenus obtenus par la location de biens immobiliers est un point clé pour déterminer le traitement fiscal des sociétés. La distinction entre la simple perception de revenus du patrimoine et l'exercice d'une activité économique détermine l'application de la réglementation de l'Impuesto sobre Sociedades (IS).

Ce qu'a résolu la DGT

La Dirección General de Tributos (DGT) a analysé si l'activité de gestion et d'exploitation d'un bien immobilier, réalisée par le biais de la sous-traitance de sa gestion, respecte les conditions de l'article 5 de la Ley 27/2014 de l'Impuesto sobre Sociedades. L'organe examine si ce modèle de gestion permet à l'entité d'être considérée comme exerçant une activité économique à des fins fiscales.

L'analyse se concentre sur la détermination de savoir si la structure d'exploitation, même lorsque la gestion directe est déléguée à des tiers, conserve les éléments d'organisation et de professionnalisme nécessaires pour transcender la simple gestion d'un patrimoine immobilier.

Ce que cela signifie pour vous

Pour les sociétés possédant des actifs immobiliers, ce critère est pertinent pour définir leur régime d'imposition. Si la gestion des biens immobiliers est réalisée de manière à constituer une activité économique, l'entité ne sera pas simplement imposée sur la perception de revenus, mais dans le cadre d'une activité commerciale ou professionnelle.

Cette distinction a des implications directes sur la manière dont les revenus sont déclarés et les dépenses déduites, ainsi que sur la qualification de l'entité auprès de l'Administration fiscale. La clé réside dans la capacité de la société à organiser et à diriger l'exploitation du bien immobilier, même si l'exécution des tâches de gestion est sous-traitée.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire d'évaluer la structure opérationnelle de la gestion de vos biens immobiliers. L'existence d'un contrat de sous-traitance de gestion n'empêche pas, en soi, que la société soit titulaire d'une activité économique, à condition qu'elle conserve le contrôle et l'organisation de celle-ci. Il est recommandé d'analyser si la gestion déléguée respecte les normes de la Ley 27/2014 afin d'assurer la qualification fiscale correcte de vos revenus.