Gesellschaften, die die Verwaltung ihrer Immobilien auslagern, können eine wirtschaftliche Tätigkeit ausüben

Die Art der durch die Vermietung von Immobilien erzielten Einkünfte ist ein entscheidender Punkt für die Bestimmung der steuerlichen Behandlung von Gesellschaften. Die Unterscheidung zwischen dem bloßen Erhalt von Vermögenserträgen und der Ausübung einer wirtschaftlichen Tätigkeit bestimmt die Anwendung der Vorschriften zur Körperschaftsteuer.

Was die DGT entschieden hat

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat analysiert, ob die Tätigkeit der Verwaltung und Bewirtschaftung einer Immobilie, die durch die Auslagerung ihrer Verwaltung erfolgt, die Anforderungen des Artikels 5 des Gesetzes 27/2014 über die Körperschaftsteuer erfüllt. Das Organ prüft, ob dieses Managementmodell es dem Unternehmen ermöglicht, für steuerliche Zwecke als Ausübender einer wirtschaftlichen Tätigkeit betrachtet zu werden.

Die Analyse konzentriert sich darauf, festzustellen, ob die Betriebsstruktur, selbst wenn die direkte Verwaltung an Dritte delegiert wird, die notwendigen Elemente der Organisation und Professionalität beibehält, um über die bloße Verwaltung eines Immobilienvermögens hinauszugehen.

Was das für Sie bedeutet

Für Gesellschaften, die Immobilienvermögen besitzen, ist dieses Kriterium relevant für die Definition ihres Besteuerungsregimes. Wenn die Verwaltung der Immobilien so erfolgt, dass sie eine wirtschaftliche Tätigkeit darstellt, besteuert das Unternehmen nicht einfach nur den Erhalt von Einkünften, sondern unter dem Rahmen einer geschäftlichen oder beruflichen Tätigkeit.

Diese Unterscheidung hat direkte Auswirkungen darauf, wie Einkünfte deklariert und Ausgaben abgezogen werden, sowie auf die Einstufung des Unternehmens gegenüber der Steuerverwaltung. Der Schlüssel liegt in der Fähigkeit der Gesellschaft, den Betrieb der Immobilie zu organisieren und zu leiten, selbst wenn die Ausführung der Verwaltungsaufgaben ausgelagert wird.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, die operative Struktur der Verwaltung Ihrer Immobilien zu bewerten. Das Bestehen eines Untervertrags zur Verwaltungsauflagertätigkeit hindert die Gesellschaft nicht allein daran, Inhaberin einer wirtschaftlichen Tätigkeit zu sein, sofern die Kontrolle und die Organisation derselben erhalten bleiben. Es wird empfohlen zu analysieren, ob die delegierte Verwaltung den Standards des Gesetzes 27/2014 entspricht, um die korrekte steuerliche Einstufung Ihrer Einkünfte sicherzustellen.