Les sociétés doivent être imposées sur la différence entre la valeur de marché et la valeur fiscale des biens cédés

Le processus de dissolution et de liquidation d'une société entraîne l'attribution des actifs restants entre les associés. La Dirección General de Tributos (DGT) a précisé le traitement fiscal qui doit être appliqué tant à l'entité qu'à ses participants dans ce scénario.

Ce qu'a résolu la DGT

L'autorité fiscale détermine que l'entité doit intégrer dans sa base imposable de l'Impôt sur les Sociétés (Impuesto sobre Sociedades) la différence existante entre la valeur de marché des éléments transmis aux associés par dissolution et leur valeur fiscale. Cet ajustement garantit que la remise d'actifs est évaluée conformément à sa réalité économique au moment de la liquidation.

En ce qui concerne la situation des associés, la réglementation établit que le gain ou la perte patrimoniale sera déterminée par la comparaison entre la valeur de la quote-part de liquidation sociale ou la valeur de marché des biens reçus, par rapport à la valeur d'acquisition de leur participation dans la société.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous vous trouvez dans un processus de liquidation de société, l'évaluation des actifs ne peut pas se limiter exclusivement à leurs valeurs comptables ou fiscales antérieures. L'application des critères de la DGT implique que :

• Pour l'entreprise : La différence entre la valeur de marché de l'immeuble ou du bien cédé et sa valeur fiscale génère une base imposable qui doit être taxée au cours de la période de liquidation.
• Pour les associés : La détermination de leur bénéfice ou perte patrimoniale dépendra de la valeur de marché des biens reçus par rapport au coût historique de leur participation.

Ce qu'il convient de faire

Compte tenu de l'importance de la valeur de marché dans ce processus, il est nécessaire de réaliser une analyse technique des actifs faisant partie de la quote-part de liquidation. La détermination correcte de ces valeurs est fondamentale pour éviter des imprévus avec l'Administration fiscale. Il est recommandé d'évaluer chaque situation de dissolution de manière individualisée afin d'assurer la conformité avec la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés (Ley del Impuesto sobre Sociedades) et la Loi sur l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas).